Принципы налогового права

• Основные принципы – их содержание определяется действующим законодательством

• Организационно экономические принципы

• Принципы отдельных налоговых институтов

Основные принципы

• Принцип единства системы налогов и сборов (статья 8 и 74 Конституции) Постановление КС от 21 марта 1997 года № 5 П (рассмотреть данное постановление)

• Принцип налогового федерализма – полномочия в сфере налогообложения разграничены между федеральной, региональной и местной властью с приоритетом федерального законодателя (статья 71, 72, 132 конституции)

• Принцип публичной цели взимания налогов и сборов – налоги устанавливаются для обеспечения публичных интересов. Налоги должны иметь общественно возмездный характер. Правовое регулирование в сфере налогообложения должно обеспечивать интересы не только налогоплательщика, но и других членов общества

• Принцип всеобщности и равенства налогообложения – Статья 57 Конституции. Пункт 1 статьи 3 НК оговаривает, что налоговое законодательства основывается на всеобщности налогообложения.

  • Принцип всеобщности устанавливает запрет на установление налоговых льгот индивидуального характера.

  • Принцип равенства налогоплательщиков вытекает из конституционных норм о равенстве (ст 3, 6)

    • Юридическое равенство – запрет на установление налогов или их отдельных элементов в отношении какой либо группы лиц по признака национальности, количества собственности и другом

    • Экономическое равенство – налогоплательщики должны нести равное налоговое бремя. Налог должен взиматься исходя из фактической способности налогоплательщика

• Принцип пределов налогообложения – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Идея этого принципа заключается в том, что налоги должны быть соразмерными и не чрезмерными.

Если налог препятствует реализации гражданами своих конституционных прав он является несоразмерным и должен быть отменен.

• Принцип законности – статья 55 Конституции – ограничение прав и свобод могут быть установлены только законом.

Налоговые отношения регламентируются и подзаконные НПА, но они могут быть изданы только в том случае, если на это прямо указано в ФЗ.

Организационно – экономические принципы

• Принцип стабильности условий налогообложения – условия налогообложения не должны кардинально и неожиданно изменяться для налогоплательщиков.

• Принцип эластичности (подвижности) налоговой системы – заключается в том что в период подъема экономики необходимо повышать налоги а при снижении уровня – понижать налоги

Эти два принципа не противоречат друг другу а дополняют если:

1. Изменение налоговой системы связано с реальной экономической необходимостью

2. Эти изменения известны заранее

• Принцип эффективности налоговой системы

  • Фискальная эффективность – доход, приносимый от уплаты налога, должен быть больше расходов на его администрирование

В настоящее время в НК действует правила согласно которому налоговые органы обращаются в суд, с иском о взыскании налоговой задолженности с ФЛ, только в том случае если она превышает 1.500 рублей

• Какое воздействие оказывает налоговая система на поведение налогоплательщика. Исходя из этого налоги делятся на:

  • Искажающие поведение – побуждают плательщика совершать действия нежелательных со стороны общества или экономического развития

  • Неискажающие поведение

• Принцип баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения

  • право налогоплательщика на возмещение убытков от незаконных действий налоговых органов

  • запрет на взимание налогов за счет капиталов