Отличия налогов от сборов

• Сборы – возмездные платежи

• Различный характер обязательности. Обязательность налога обусловлена интересами государства, а сбор обусловлен интересами лица

• Сборы – разовые платежи, взымаются за каждое отдельное юридически значимое действие

• Налоги устанавливаются с учетом платежеспособности налогоплательщика

Элементы налогообложения

Установить налог – определить его содержание, описать таким образом с чего уплачивается налог, чтобы каждому было ясно в каком случае и как он должен эту обязанность исполнять.

Это гарантия защиты прав налогоплательщика – основной принцип налогового права. Статья 3 НК пункт 6,7

Обязанность по уплате налога возникает только, если налог установлен. То есть его содержание определено по элементам (статья 17)

Элементы налогообложения подразделяются:

• Обязательные - Отсутствие их в законе, означает что налог не установлен

  • Налогоплательщик

    • ФЛ (Гражданин, иностранец, апатрид)

    • Организации (если есть статус ЮЛ)

    • Индивидуальный предприниматель

  • Объект налога – то с чего взымается налог

    • Имущество

    • Экономические основания (доход прибыль)

    • Определенные действия (реализация товара)

    • И иные основания имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

  • Налоговя база (статья 53) - стоимостная, количественная или физическая характеристика объекта налога

  • Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – размер налога с единицы исчисления

    • В рублях

    • В процентах

    • В сочетании

В зависимости от налогооблагаемой базы:

1. Пропорциональные (размер ставки не зависит от размера налогооблагаемой базы) - ИДФЛ

2. Прогрессивные (размер ставки увеличивается с увеличением налогооблагаемой базы) – налог на имущество

3. Регрессивная – чем больше размер базы, тем меньше ставка

• Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

  • Календарный год

  • Квартал

  • Месяц

Если налоговый период большой, то устанавливается отчетный период, по окончании которого должен быть уплачен авансовый вклад

• Сроки уплаты налога – в случае просрочки начисляется пени

  • Конкретная дата

  • Период времени, в течении которого должен быть уплачен налог

• Порядок уплаты налога. Налоги могут уплачиваться через банковскую систему или через местную администрацию или почту:

  • Наличной форме

  • Безналичной форме

  • Лично налогоплательщиком или его представителем

  • Налоговым агентом – лица которые выплачивают доход налогоплательщику

Порядок уплаты налога может совмещаться с подачей декларации о доходах

Для того чтобы уплатить налог, он должен быть исчислен:

1. Когда налог исчисляется самим налогоплательщиком

2. Налоговым агентом

3. Налоговый орган – он направляет налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога

• Факультативные -Не всегда присутствуют в законе о налоге, но это не влияет на установление налога

  • Льготы (статья 56) – не могут носить индивидуального характера