2.8. Анализ себестоимости продукции

Анализ затрат магазина за 2012 –2013 годы представим в таблице 2.8.1

Таблица 2.8.1

Анализ затрат на реализацию продукции

№	Элементы Затрат	Сумма,тыс.руб.					Структура затрат,%
		2012г.	2013г.	Прирост			2012г.		2013г.		При-рост
		тыс. руб.	тыс. руб.	(+,-)	%	%		%		%
1	Товар в закупочных ценах	17739	23461	5722	32,2	95,42		96,18		0,76
2	Процентные выплаты персоналу по зарплате	235	258	23	9,8	1,26		1,06		-0,2
3	Страховые взносы (30%)	71	77	6	8,4	0,38		0,32		-0,06
	Итого переменные затраты	18045	23796	5751	31,9	97,07		97,5		0,43
4	Оклады персонала	335	397,2	62,2	18,6	1,80		1,63		-0,17
7	Страховые взносы (30%)	101	120	19	37,2	0,54		0,49		-0,05
8	Амортизация	3	3	0	0	0,02		0,02		0
12	Аренда помещений	50	55	5	10	0,27		0,22		-0,05
13	Канцелярские расходы	5	6	1	20	0,03		0,02		-0,01
18	Прочие расходы	10	15	5	50	0,05		0,06		0,01
	Постоянные расходы	544	596,2	92,2	16,9	2,93		2,44		-0,49
	Себестоимость полная	18589	24392,2	5843,2	31,4	100		100		0

Анализ затрат, представленный таблице 2.8.1 показывает, что наибольший удельный вес занимают затраты на закупку товара, в 2013 году наблюдаем динамику их роста- на 31.4%, что связано с ростом товарооборота и ростом стоимости товара.

Большую часть затрат составляют переменные расходы, куда входит затраты на закупку товара, процентные выплаты оплаты труда персонала и начисленные на них страховые взносы. Доля переменных расходов за 2013 год снизилась на 0,43%.

В постоянных расходах наибольшая доля приходится на коммерческие расходы, что связано с усилением рекламы и аренду площадей. В целом затраты увеличились за год на 31.4%.

9. Анализ финансовых результатов предприятия

Для углубленного анализ прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Внешние факторы, независящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

- чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающи дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль – у других;

- изменение государственными органами или ннфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы; начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями.

- нарушений поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.

Внутренние факторы, зависящие от предприятия и контролируемые ими: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

Основные факторы формирования прибыли от продаж.

- количество и качество продукции;

- себестоимость продукции;

- цены на продукцию;

- элементы себестоимости;

- структурные сдвиги в составе продукции.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные таблице свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла –39,3 % в балансовой прибыли, то в отчетном периоде – уже 117,97 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9.1., исходные данные которой позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в таблице 2.9.1.

Таблица 2.9.1.

Анализ динамики прибыли и рентабельности, тыс.руб.

№	Показатель	2012 год	2013год	Прирост
				Тыс. руб.	%
1	Товарооборот	17739	23461	5722	32,2
2	Себестоимость закупки товаров	9883	11810	1927	19,5
3	Валовая прибыль	1748	3347	1599	91,4
4	Управленческие расходы	2236	3841	1605	71,8
5	Коммерческие расходы	5533	617	-5533
6	Прибыль от реализации	17739-9883= 7856	23461-1181= 11651	3795	48,3
7	Прочие доходы	0	0	0	0
8	Прочие расходы	0	0	0	0
9	Балансовая прибыль	7856	11651	3795	48,3
10	ЕНВД	249480	267300	17820	7
11	Чистая прибыль (п.8-п.9)	7856	11651	3795	48,3
12	Налогооблагаемая прибыль	1571,2	2330,2	7952	48,3
13	Рентабельность услуг, %	44,3	49,7		5,4
14	Расчетная рентабельность, %	68,5	82,4		13,9

1. Расчет удельной рентабельности:

2012 год: 7856/17739х100=44,3%

2013 год: 11651/23461х100=49,7%

2. ЕНВД на 2012 год: 1800 х 12 мес. х S (кв.м) х 15% х 1,4

на 2013 год: 1800 х 12 мес. х S (кв.м) х 15% х 1,5

Приведенные расчеты в таблице 2.9.1 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров.

Основные мероприятия по увеличению прибыли и повышению рентабельности деятельности предприятия:

1.         Мероприятия по увеличению объема продаж

2.         Мероприятия по снижению себестоимости товаров