27) Объясните особенности налогового эффекта.

Налоговый эффект - это сумма налогового платежа по подоходному налогу, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется по методу обязательств. Основная цель данного метода- показать оценочную сумму действительных налогов к выплате в будущие периоды, т.е. отразить обязательство по уплате налога как можно более точно, принимая во внимание ожидаемый налоговый эффект аннулирования разниц. Расходы по оплате налогов за отчетный период должны определяться на основе учета налогового эффекта временных разниц с применением метода отсрочки или метода обязательств. Временные разницы (или расхождение во времени) - это разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом за отчетный период, которые возникают из-за того, что период, в котором некоторые статьи дохода и расхода включаются в налогооблагаемый доход,не совпадает с периодом, в котором они включаются в бухгалтерский доход.Временные разницы возникают в одном периоде и аннулируются в одном или нескольких последующих периодах.  Постоянные разницы - это разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом, которые возникают в текущем отчетном периоде и не аннулируются в последующих отчетных периодах.  Налоговый эффект временных разниц - это сумма налогового платежа, которая в результате возникших временных разниц подлежит оплате в будущем периоде или оплачена заранее в текущем периоде.  Налоговый эффект временных разниц, приводящий к образованию дебетового сальдо на счете "Отсроченные налоги" признается как расход по подоходному налогу в случаях, когда согласно принципа осмотрительности нет обоснованного ожидания в получении необходимого размера дохода в те отчетные периоды, когда будут аннулироваться эти временные разницы. Припереоценки актива в учете и отчетности сумма, превышающая его первоначальную стоимость или предыдущую переоценку, обычно не образует основу для определения подоходного налога. Однако по мере того, как переоцененные активы способствуют изменениям в бухгалтерском доходе, которые не основываются на первоначальной стоимости или других основах, разрешенных налоговым законодательством, возникает разница между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом. Учет данного типа разницы зависит от принятой методики учета.  В соответствии с одним методом сумму потенциального налогового эффекта, связанного с переоценкой актива, необходимо перевести со счета переоценки на счет "Отсроченные налоги". По мере возникновения разницы, , налоговый эффект связанный с этой разницей, относится на счет "Отсроченные налоги" и не отражается на налоговых платежах.  Другой метод заключается в том, чтобы сумму потенциального налогового эффекта, связанного с переоценкой, следует раскрывать в пояснительной записке к финансовым отчетам. В последующие отчетные периоды сумма потенциального налогового эффекта пересматривается с целью отражения налогового эффекта разницы

28) Укажите различия между учетным и налогооблагаемым доходом.

Налогооблагаемый доход (убыток) - это сумма дохода (убытка) заотчетный период, определяемая в соответствии с налоговымзаконодательством.Предприятия определяют налогооблагаемый доход, вычитая всерасходы (связанные с предпринимательской деятельностью), из валовойсуммы дохода. Учетный доход - это совокупный доход или убыток за отчетныйпериод, включая чрезвычайные статьи, отраженные в отчете о результатахфинансово-хозяйственной деятельности до вычета налога илиприбавления суммы потенциального уменьшенияначисленного налога,связанного с убытком.Расходы по оплате налога или потенциальное уменьшениеначисленного налога, связанное с убытком, за отчетный период - это сумманалога, отражаемая в отчете о результатах финансово -хозяйственнойдеятельности.

В большинстве случаев правила определения налогооблагаемогодохода отличаются от учетной политики, применяемой для определенияучетного дохода.Одной из причин возникновения разницы между налогооблагаемым иучетным доходом является то, что определенные статьи включаются в однирасчеты и исключаются из других

Постоянные разницы - это разницы между налогооблагаемым и учетным доходом за отчетный период. Они возникают в текущем отчетном периоде и не погашаются в последующие периоды. Постоянные разницы, предусмотренные узаконенными допу­щениями или ограничениями, обусловлены экономическими, по­литическими или административными соображениями, связанны­ми с расчетом бухгалтерского дохода. Постоянные разницы влияют только на совокупный налог и не создают ни практических, ни теоретичес­ких проблем при распределении налога на доход. Временные разницы - это разницы между налогооблагаемым и учетным доходом за отчетный период, которые возникают из-за того, что отчетный период, в котором некоторые статьи дохода и расхода включаются в налогооблагаемый доход, не совпадает с отчетным периодом, в котором они включаются в учетный доход. Временные разницы аннулируются в одном или нескольких после­дующих периодах.

29) Опишите порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:

1. выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение; 2. доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 192 НК РК (доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности; 2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан; 3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах), 4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, 5) доходы от прироста стоимости при реализации: находящегося на территории, Республики Казахстан имущества, ЦБ выпущенных резидентом РК, участия в уставном капитале юридического лица-резидента), 6) 7) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК, без постоянного/при наличии постоянного учреждения в РК, 8 …) доходы в форме вознаграждений, роялти и др), не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 9) пункта 1 статьи 192 НК РК ( доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательными актами РК), выплачиваемые филиалу, представительству или постоянному учреждению нерезидента; 3. вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Порядок исчисления КПН, удерживаемого у источника выплаты: 1) Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки 20% к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. 2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, за исключением выигрышей, выплачиваемых юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение таким же юр лицам, независимо от формы и места выплаты дохода. 3. Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением. Если иное не установлено НК, решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения. В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

30) Объясните особенности налогового учета фиксированных активов.

Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в следующем порядке:1) по I группе - здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств;2) по II группе - машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации;3) по III группе - компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации;4) по IV группе - фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи.По каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы. Фиксированные активы учитываются:1) по I группе - в разрезе объектов фиксированных активов, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы;2) по II, III и IV группам - в разрезе стоимостных балансов групп.Поступившие фиксированные активы увеличивают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии с Налог кодекс. Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии с Налогового кодекса.