Вопрос 4.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах предусмотрен активно – пассивный счет 91 «Прочие доходы и расходы». На котором фиксируются в течение месяца доходы по кредиту, расходы по дебету.

Планом счетов к счету 91 предусмотрено открытие следующих субсчетов:

91- 1 - "Прочие доходы"

91 2 - "Прочие расходы"

91-9 - "Сальдо прочих доходов и расходов".

По счету 91 «Прочие доходы и расходы» производят следующие записи:

• начисление прочих доходов (курсовые разницы, суммы дооценки активов, поступления от совместной деятельности, и др.) – Д разных сч. – К 91-1;

• начисление прочих расходов (штрафы, пени, неустойки, проценты по кредитам и займам, курсовые разницы и др.) - Д 91-2– К разных сч.;

Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 предусматривается накапливать в течение отчетного года. По окончании месяца сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяется сальдо прочих доходов над расходами. Оно может быть в виде превышения или доходов над расходами, или расходов над доходами. Вышеуказанное сальдо перечисляется на счет 99 следующими записями:

а) на сумму превышения доходов над расходами - Д 91-9 - К 99

б) на сумму превышения расходов над доходами - Д 99 - К 91-9

В результате синтетический счет 91 в целом не будет иметь сальдо на конец отчетного периода, хотя по субсчетам счета 91 сальдо остается, т.е. они остаются открытыми. По окончании года – 31 декабря - субсчета 91/1 и 91/2 закрываются субсчетом 91/9:

Д 91-9 - К 91-2 - убыток

Д 91-1 - К 91-9 - прибыль

После этих проводок как счет 91 в целом, так и его субсчета не будут иметь сальдо на конец отчетного года.

Вопрос 5.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) представляет собой сумму финансового результата от обычных видов деятельности, а также сальдо прочих доходов и расходов.

Для учета формирования конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен активно – пассивный счет 99 «Прибыли и убытки» по дебету которого отражаются убытки, а по кредиту – прибыли организации. При сопоставлении в конце отчетного периода дебетового и кредитового оборотов образуется конечный финансовый результат. В том случае, когда дебетовый оборот превышает кредитовый, организацией получен чистый убыток, в противном случае – чистая прибыль.

В течение отчетного года на счете 99 отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности – Д 90.9 (99) – К 99 (90.9)

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – Д 91.9 (99) – К 99 (91.9)

- начисленные платежи налога на прибыль и платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – Д 99 – К 68

По окончании отчетного года счет 99 закрывается счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При этом делаются записи на сумму:

а) чистой прибыли – Д 99 - К 84

б) чистого убытка – Д 84 - К 99.