7.2. Організація обліку грошових коштів у банку

Об'єктом організації обліку є грошові кошти підприємства в національній та іноземній валюті, які містяться в банку на різних рахунках, їх наявність і рух.

Одиницею обліку є окремий рахунок.

Для організації первинного обліку грошових коштів у банку доцільно поділити процес обліку на три складові: надходження, вибуття та наявність. Щодо кожного з наведених напрямів орга­нізацію здійснюють відокремлено.

Для визначення облікових номенклатур первинного обліку з надходження грошей складають таблицю, де визначено основні дані, котрі потрібно буде відобра­зити в носіях.

Аналогічно чинять у разі визначення облікових номенклатур первинного обліку з вибуття грошей. У зв'язку з тим, що банківською системою передбачені відпо­відні норми носіїв первинного обліку, на підприємствах вони відбираються за потребами та за характером операцій і включа­ються до переліку.

Для організації руху носіїв первинного обліку для кожного документа складають оперограму (графік), у якій (якому) визна­чаються відповідні роботи, виконавці та час виконання (терміни) від першої операції (запису) до операції з передачі документа на обліковий процес поточного обліку.

Об'єктом організації поточного обліку є рух носіїв первинно­го обліку (первинних документів). Робота виконується шляхом складання, а практично продовження, графіка (документограми) первинного документа з операцій поточного обліку.

Облікова номенклатура поточного обліку відображається в системі облікових реєстрів аналітичного та синтетичного обліку, різних розрахункових і підсумкових таблицях. В основу розроб­лення складу облікових номенклатур поточного обліку потрібно покласти систему показників фінансової, внутрішньої та зовніш­ньої звітності, план рахунків, класифікацію об'єктів, які визначе­но нормативними актами та методичними рекомендаціями, а та­кож вимогами управління.

Для визначення номенклатур поточного обліку складають перелік об'єктів, графік їхнього руху за ознаками виду, джерелами та процесами.

Носіями поточного обліку грошових коштів є:

• виписка банку;

• таблиці аналітичного та синтетичного обліку;

• накопичувальні відомості для зведення даних, в яких формуються майбутні показники узагальнюючих даних: звітності та управління

На кожний носій поточного обліку складається фрагментар­ний ескіз.

Для організації синтетичного обліку першого порядку доціль­но покласти передбачену планом рахунків систему з подальшою деталізацією на субрахунки другого, третього тощо порядку за потребами фінансової звітності та управління.

Завершується організація носіїв поточного обліку складанням альбомів форм.

Облікові номенклатури узагальнюючого (підсумкового) обліку — це показники, що характеризують стан і зміни стану господарсь­ких фактів. У даному разі — грошових коштів на рахунках у бан­ку. Формування показників залежить від потреб підприємства, характеру його діяльності, форм звітності, управлінських потреб тощо.

До складу номенклатур узагальнюючого обліку, окрім фак­тичних даних, включають бізнес-планові, нормативні відомості і т. ін.

Основними носіями узагальнюючого (підсумкового) обліку є баланс періоду. Він має загальноприйняту форму, яка визнача­ється складом аналітичних і синтетичних рахунків.

Іншими носіями узагальнюючого обліку є різні накопичуваль­ні відомості, таблиці розрахункового характеру, в яких форму­ються підсумкові дані для потреб управління відповідними об'єктами.

Складання цих таблиць залежить від характеру діяльності, ви­ду, типу, форми організації підприємства тощо.