5.3. Облік довгострокових зобов’язань.

Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобов'язанням ведеться на рахунку 50 “Довгострокові позики”:

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками погашення кредиту (позик).

Рахунок 50 “Довгострокові позики” має такі субрахунки:

501 “Довгострокові кредити банків у національній валюті”

502 “Довгострокові кредити банків в іноземній валюті”

503 “Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті”

504 “Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті”

505 “Інші довгострокові позики в національній валюті”

506 “Інші довгострокові позики в іноземній валюті”

На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит відповідно в національній та іноземній валюті.

На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено, відповідно в національній та іноземній валюті.

На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), відповідно в національній та іноземній валюті.

Отримання на поточний рахунок довгострокова позика банку в національній валюті відображається по Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” та Кт 501 “Довгострокові кредити банків у національній валюті”; отримання на поточний рахунок довгострокова позика банку в іноземній валюті відображається по Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” та Кт 502 “Довгострокові кредити банків у іноземній валюті”; нараховані відсотки за отриманий кредит відображаються по Дт 951 “Відсотки за кредит” та Кт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”; у кінці звітного періоду списані нараховані відсотки за кредит Дт 792 “Результат фінансових операцій” та Кт 951 “Відсотки за кредит”; погашення заборгованості перед банком за нарахованими відсотками Дт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками” та Кт 31 “Рахунки в банках”; погашення заборгованості перед банком за довгостроковими позиками Дт 50 “Довгострокові позики” та Кт 31 “Рахунки в банках”; переведення довгострокової заборгованості в поточну Дт 50 “Довгострокові позики” та Кт 61 “поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” тощо.

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про довгострокові позики підприємства використовується журнал-ордер № 2, 3.

5.4. Облік поточних зобов’язань.

Поточні зобов'язання включають:

• короткострокові кредити банків;

• поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;

• короткострокові векселі видані;

• кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;

• поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків;

• інші поточні зобов'язання.

Короткострокові кредити банків – це сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.

Короткострокові кредити можуть надаватися банками у разі тимчасових фінансових труднощів, що виникають у зв'язку з витратами виробництва та обігу і не забезпечені надходженням коштів у відповідному періоді.

Облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув ведеться на рахунку 60 “Короткострокові позики”:

Рахунок 60 ”Короткострокові позики” має такі субрахунки:

601 “Короткострокові кредити банків у національній валюті”

602 “Короткострокові кредити банків в іноземній валюті”

603 “Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті”

604 “Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті”

605 “Прострочені позики в національній валюті”

606 “Прострочені позики в іноземній валюті”

Отримання на поточний рахунок короткострокової позики банку відображається по Дт 31 “Рахунки в банках” та Кт 60 “Короткострокові позики”; нараховані відсотки за отриманий кредит Дт 951 “Відсотки за кредит” та Дт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”; у кінці звітного періоду списані нараховані відсотки за отриманий кредит Дт 792 “Результат фінансових операцій” та Кт 951 “Відсотки за кредит”; погашення заборгованості перед банком за нарахованими відсотками Дт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками” та Кт 31 “Рахунки в банках”; погашення заборгованості перед банком за короткостроковими позиками Дт 60 “Короткострокові позики” та Кт 31 “Рахунки в банках”; пролонгація короткострокового кредиту та переведення його в довгостроковий відображається по Дт 601 “Короткострокові кредити банку у національній валюті” та Кт 603 “Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті” одночасно з Дт 603 “Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті” та Кт 501 “Довгострокові кредити банків у національній валюті” тощо.

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про короткострокові позики підприємства використовується журнал-ордер № 2, 3.