4.2 Классификация факторов в экономическом анализе
Показатели, характеризующие результативный показатель, т. е. участвующие в аналитической задаче как его характеристики, называются факторными показателями. Понятие «фактор» – одно из основных в экономическом анализе. В ходе аналитических исследований под фактором понимают условия, необходимые и определяющие данный хозяйственный процесс, а также причины, оказывающие влияние на результат этого процесса. Факторы классифицируются по определенным признакам, что позволяет глубже разобраться в сущности хозяйственных процессов, т. е. оценить влияние каждого фактора в формировании изучаемых результативных показателей.
Все факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, с точки зрения характера этого воздействия, подразделяются следующим образом:
– основные (оказывают доминирующее влияние) и второстепенные (оказывают менее заметное влияние);
– объективные (не зависят от усилий и результатов работы коллектива) и субъективные (зависят от деятельности отдельных людей и организации);
– общие (характерны для всей отрасли) и специфические (действуют в условиях отдельной отрасли или организации);
Приемы факторного анализа
Приемы прямого факторного анализа
Приемы обратного факторного анализа
Метод цепных
подстановок
Метод сумм
Метод абсолютных
разниц
Метод суммы мест
Метод относительных
разниц
Метод средней
арифметической
Метод разниц с
использованием
процентных чисел
Метод произведений
Метод
дифференциально-интегральных исчислений
Метод средней
геометрической
Метод балансовой
увязки
Метод расстояний
Прием долевого
участия
Индексный метод
Компонентный
анализ
Кластерный анализ
Корреляционный
анализ
Дисперсионный
анализ
Регрессионный
анализ
Многомерный анализ
Статистические методы факторного анализа
Рис. 4.2. Классификация приемов факторного анализа
– постоянные (оказывают непрерывное влияние на результаты деятельности организации) и переменные (носят нерегулярный, разовый характер воздействия);
– экстенсивные (связаны с количественным приростом результативного показателя) и интенсивные (характеризуют качественные изменения);
– внутренние и внешние: классифицируются по различным признакам, в частности, выделяют: природные и социально-экономические (способствующие лучшему использованию ресурсов предприятия, носят внешний характер) и производственно-экономические (характеризующие использование хозяйственных ресурсов предприятия, носят внутренний характер).
Группа производственно-экономических факторов является центральной в экономическом анализе, так как характер влияния данных факторов во многом обусловливает образование резервов роста эффективности хозяйствования организаций.
Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов (например, производительность труда одного работающего, зависящая от структуры рабочей силы и производительности труда основной категории работающих), но есть и такие, которые дальнейшей детализации не подлежат (например, продолжительность рабочего дня). В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (одноэлементные).
Факторы, оказывающие непоследовательное влияние на результативные показатели, называются факторами прямого воздействия (выступают предметом исследования при одноступенчатом факторном анализе), а факторы, влияющие через посредничество других, – косвенными (выступают предметом исследования при многоступенчатом факторном анализе). При этом в зависимости от степени опосредованности влияния различают факторы первого, второго, третьего и т. д. порядка, т. е. факторами первого порядка являются факторы прямого воздействия (например, влияние выручки от продажи на прибыль), а косвенные факторы – это факторы второго порядка и т. д. (например, влияние среднегодовой стоимости товарных запасов и эффективности их использования на выручку от продажи, которая, в свою очередь, оказывает воздействие на динамику прибыли от продажи).
Систематизация влияния факторов на результативный показатель и подсчет резервов роста осуществляется на основе построения (моделирования) факторных систем.