43.Методика расчета основных видов прибыли

1. Прибыль предприятия рассчитывается по формуле

,

где - прибыль от реализации основной продукции, ден. ед.;

- прибыль от прочей реализации, ден. ед.;

- прибыль от внереализационной деятельности, ден. ед.

Прибыль от реализации основной продукции определяется по формуле

где ВР – выручка от реализации, ден. ед.;

– полная себестоимость реализованной продукции, ден. ед.;

НДС – налог на добавленную стоимость, ден. ед.;

– отчисления в местный и республиканский фонды, ден. ед.;

А – акцизы (по подакцизным товарам), ден. ед.

Налоги с выручки от реализации, рассчитываются следующим образом:

1. ,

где - ставка налога на добавленную стоимость, 18%;

2. ,

где - ставка оборотных налогов, %;

3. ,

где - адвалорная акцизная ставка, %.

Прибыль от прочей реализации определяется по формуле

где – доход от прочей реализации, ден. ед.;

– сумма затрат, связанных с прочей реализацией, ден. ед.

Прибыль от внереализационной деятельности определяется по формуле

где – доходы от внереализационной деятельности, ден. ед.;

– затраты, связанные с внереализационной деятельностью, к которым относятся:

• расходы по сдаче в аренду имущества;

• суммы штрафов, пеней, неустоек, уплачиваемых организацией;

• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

• расходы по аннулированным производственным заказам;

• потери в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, аварии, стихийное бедствие).

2. Налогооблагаемая прибыль является базой для определения налога на прибыль и определяется по формуле:

где – прибыль, имеющая льготы по налогу на прибыль (льготируемая прибыль), ден. ед.;

– прибыль, облагаемая налогом на доход, ден. ед.;

ННД – сумма налога на недвижимость, которая определяется по формуле

где - остаточная стоимость основных фондов, ден. ед.;

– ставка налога на недвижимости, %.

Льготируемая прибыль может быть двух видов:

1. Прибыль, полностью освобождаемая от налога на прибыль;

2. Прибыль, облагаемая по пониженной ставке налога на прибыль.

1. Полностью освобождаются от налога на прибыль:

• производственные мастерские, опытные предприятия;

• предприятия, в которых работает не менее 70% пенсионеров от среднесписочной численности работающих;

• предприятия, использующие труд инвалидов, если их численность составляет более 50% от среднесписочной численности работающих, если численность инвалидов составляет от 30 до 50%, не облагаемая налогом прибыль уменьшается на 50%;

Полностью освобождаются от налога на прибыль суммы прибыли:

- полученные от предпринимательской деятельности организациями, финансируемыми из республиканского и местного бюджетов (учебные и учебно-спортивные учреждения; научные учреждения; учреждения здравоохранения; учреждения культуры и социальной защиты);

- полученные от производства детского питания;

- фактически использованные:

1) на ликвидацию последствий аварии на ЧАЭС (не более 25% прибыли);

2) на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий; научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;

3) на благотворительные цели (в пределах 5% облагаемой налогом прибыли);

4) на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства (100% прибыли предприятия), а также погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда.

2. По пониженной ставке облагается прибыль:

1).Подрядных строительных, ремонтно-строительных и других организаций агропромышленного комплекса (7%);

2).Научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса за оказание производственно-технических, транспортных услуг, научное обслуживание, материально-техническое обеспечение предприятиям агропромышленного комплекса (10%).

Прибыль, облагаемая налогом на доход, - это доход, полученный от акций (дивиденды) (15%) и приравненных к ним доходов, от участия в совместных предприятиях, от хранения денежных средств на депозитных вкладах, доходы от операций с ценными бумагами (40%).

3. Чистая прибыль представляет собой прибыль, очищенную от всех налогов на прибыль, и определяется по формуле

где – ставка налога на прибыль (24%);

– ставка налога на доходы (15% - дивиденды и др.).

Пример. Определить прибыль предприятия до налогообложения, налогооблагаемую и чистую, используя следующие данные:

1. Выручка от реализации - 385000000 руб.;

2. Себестоимость реализованной продукции - 194268000 руб.;

3. Дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, - 1375000 руб.;

4. Прибыль, полученная от сдачи основных фондов в аренду, - 2543000 руб.;

5. Прибыль, полученная от реализации товарно-материальных ценностей, - 452000 руб.; от оказания услуг производственного характера – 1250000 руб.;

6. Расходы по аннулированным производственным заказам - 980000 руб.;

7. Прибыль, направленная на приобретение основных фондов, - 6000000 руб.; на ликвидацию последствий катастрофы на ЧАЭС, на природоохранные мероприятия, - 1356000 руб.;

8. Амортизируемая стоимость основных фондов - 125000000 руб.;

9. Сумма средств в амортизационном фонде - 4500000 руб.;

10. Ставка налога на прибыль – 24%, ставка налога на недвижимость – 1%, ставка налога на доходы – 15%.

Решение: 1. Определяем прибыль предприятия до налогообложения:

1.1. Определяем прибыль от реализации:

1.1.1. Налог на добавленную стоимость:

руб.;

1.1.2. Оборотные налоги:

руб.;

1.2.3. Прибыль от реализации:

руб.;

1.2. Определяем прибыль от прочей реализации:

руб.;

1.3. Определяем прибыль от внереализационной деятельности

руб.;

1.4. Прибыль предприятия до налогообложения:

руб.;

2. Определяем налогооблагаемую прибыль:

2.1. Определяем налог на недвижимость:

руб.

2.2. Определяем сумму льготируемой прибыли:

Прибыль, направляемая на приобретение оборудования, составляет 6000000 руб., и не должна облагаться налогом на прибыль, но у предприятия не использованы средства амортизационного фонда в размере 4500000 руб., поэтому освобождаться от уплаты налога на прибыль будет только сумма прибыли в размере 1500000 (6000000 – 4500000).

руб.;

2.3.Определяем прибыль, облагаемую налогом на доход:

руб.;

2.4.Налогооблагаемая прибыль:

руб.;

3. Определяем чистую прибыль:

3.1.Определяем налог на прибыль:

руб.;

3.2.Определяем налог на доходы:

руб.;

3.3.Определяем чистую прибыль:

руб.