44. Загальнодержавні податки та збори

Згідно ст. 9 ПК встановлено такі загальнодержавні податки та збори.

Коментована стаття містить перелік встановлених в Україні загальнодержавних податків та зборів. Справляння цих платежів є обов'язковим на території усієї держави, за виключенням випадків, прямо передбачених ПК..

До загальнодержавних законодавець відносить - податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; збір за першу реєстрацію транспортного засобу; екологічний податок; рентна плата за транспортування нафти й нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України; рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні; плата за користування надрами; плата за землю; збір за користування радіочастотним ресурсом України; збір за спеціальне використання води; збір за спеціальне використання лісових ресурсів; фіксований сільськогосподарський податок; збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; мито; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Податки та збори, названі загальнодержавними та не закріплені в даній статті, сплаті не підлягають.

Усі відносини, пов'язані зі встановленням та сплатою загальнодержавних податків, врегульовано у ПК.

По окремих платежах визначено особливий порядок їх встановлення на території АРК. Це стосується загальнодержавного збору (пп. 9.1.9 п. 9.1 ст. 9 ПК) - плати за користування надрами (крім плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення).

Виключення складає лише мито. Хоча законодавець включив його до складу загальнодержавних податків і зборів, порядок його встановлення та справляння регулюється митним законодавством.

Зарахування перелічених вище платежів до державного чи місцевого бюджетів регулюється нормами Бюджетного кодексу України. Склад доходів Державного бюджету України закріплено в ст. 29 Бюджетного кодексу України. Податки і збори зараховуються до державного бюджету в порядку, визначеному в ст. 45 Бюджетного кодексу України.

Склад доходів місцевих бюджетів визначено в статтях 64, 65, 66 та 69 БК. Зарахування доходів до місцевих бюджетів здійснюється в порядку, визначеному в ст. 78 БК.

45. Місцеві податки і збори

(Місцеві податки (збори) - це платежі, які спрямовуються виключно до бюджету місцевого самоврядування. Бюджетами місцевого самоврядування є бюджети територіальних громад сіл, їх об'єднань, селищ, міст.

Вид бюджету, до якого надходить податок (збір), залежить від виду органу місцевого самоврядування, рішенням якого його було встановлено на відповідній території.

У ст. 10 міститься перелік місцевих податків та зборів. Виходячи з цього переліку, кожна сільська, селищна чи міська рада приймає рішення щодо встановлення на своїй території тих чи інших місцевих податків та зборів.

Закріплені в ст. 10 місцеві податки та збори поділяються на дві групи:

на загальнообов'язкові та факультативні.

Встановлення і справляння загальнообов'язкових місцевих податків та зборів є обов'язковим на території усієї України. До таких податків та зборів належать - податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (справляння податку запроваджується з 1 січня 2012 року); єдиний податок; збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

В пп. 12.3.5 п. 12.3 ст. 12 ПК запроваджено новацію щодо загальнообов'язкових місцевих податків і зборів, яка раніше не передбачалась податковим законодавством України. Якщо органи місцевого самоврядування (сільська, селищна чи міська ради) у визначені законодавством строки не приймають рішення про встановлення на своїй території загальнообов'язкових місцевих податків і зборів, то такі платежі вважаються встановленими із застосуванням мінімальної ставки, визначеної у відповідних статтях ПК України.

Вирішення питання доцільності встановлення факультативних податків та зборів на території села, селища чи міста належить до виключної компетенції відповідної місцевої Ради.

Відповідно до п. 10.4 ст. 10 ПК до факультативних належать - збір за місця для паркування транспортних засобів, туристичний збір. Усі інші місцеві податки та збори належать до групи загальнообов'язкових платежів.

Місцеві податки та збори, не передбачені в ст. 10 ПК, вважаються такими, що не встановлені та сплаті не підлягають.

Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених Податковим кодексом України, забороняється. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

До місцевих податків згідно ст. 10 ПК належать:

1) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2) єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

1) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

2) збір за місця для паркування транспортних засобів;

3) туристичний збір.