Методика анализа результатов, полученных в ходе практического занятия

1. Для каждой строки таблиц 17 - 18 должны быть указаны единицы измерения экономических величин.

2. Рассчитываемые значения экономических величин необходимо округлять до сотых долей.

3. Для всех рассчитываемых экономических величин необходимо указывать единицы измерения.

Порядок выполнения отчета по практическому занятию

1. В тетради для выполнения практических работ напишите: “Практическое занятие № 6”.

2. Под надписью “Практическое занятие № 6” напишите тему занятия.

3. Ниже напишите: ”Цель занятия” и перепишите цель из данных методических указаний.

4. Под надписью “Цель занятия” в центре укажите: “Вариант №”, поставьте номер своего варианта.

5. Перенесите в тетрадь задание и таблицу с исходными данными для своего варианта.

6. Оформите решение задачи, опираясь на образец отчета по практическому занятию.

7. Напишите вывод (смотрите образец отчета по практическому занятию).

Образец отчета по практическому занятию

Практическая работа № 6

«Решение ситуационных задач по теме

«Анализ затрат на производство»

Учебная цель: приобрести навыки анализа влияния факторов на себестоимость продукции.

Вариант № 0

Задание

1. По данным таблицы 17 провести анализ себестоимости продукции:

- рассчитать общую себестоимость продукции;

- рассчитать долю различных статей затрат в общей себестоимости;

- определить, по каким статьям доля расходов превысила плановые значения.

2. По данным таблицы 18 определить, был ли выполнен план по издержкам производства. Если имел место перерасход, определить, за счет какого вида издержек.

Решение

1. Рассчитаем общие затраты предприятия на производство продукции ОЗ – плановое и фактическое значения показателя (см. табл. 19):

ОЗ_п = 340000 + 15000 + 5000 + 7500 + 95000 + 7250 + 23500 + 20000 = 513250 (тыс. руб.);

ОЗ_ф = 337290 + 15860 + 5300 + 7270 + 92560 + 7160 + 23220 + 21800 = 510460 (тыс. руб.).

В отчетном году наблюдается экономия средств.

2. Определим долю каждой из статей затрат в общих затратах на производство по плану (см. табл. 18).

Например, доля затрат на сырье и материалы в общих затратах (по плану) Д_с.п. вычисляется по формуле:

Д_с.п. = (С_п / ОЗ_п) * 100 = (340000 / 513250) * 100 = 66,24 (%).

3. Определим фактическую долю в процентах каждой из статей затрат в общих затратах на производство. Например, фактическая доля затрат на сырье и материалы в общих затратах Д_с.ф. вычисляется по формуле:

Д_с.ф. = (С_ф / ОЗ_ф) * 100 = (337290 / 510460) * 100 = 66,08 (%).

3. Рассчитать сумму долей затрат по отдельным статьям расходов С_д – по плану и фактически. Например, для затрат по плану:

С_д.п. = 66,24 + 2,92 + 0,97 + 1,46 + 18,51 + 1,41 + 4,58 + 3,90 = 100 (%).

Так как в обоих случаях сумма долей различных затрат равна 100%, то доли статей затрат в общих затратах рассчитаны верно.

3. Общая экономия средств в текущем году на 2790 тыс. руб. обеспечена экономией средств по статьям ”Сырье, материалы” (уменьшение доли статьи в общих расходах на 0,16%), “Энергия” (уменьшение доли статьи в общих расходах на 0,04 %), “ З/п основная и дополнительная” (уменьшение доли статьи в общих расходах на 0,38 %), “Начисления на з/п” (уменьшение доли статьи в общих расходах на 0,01 %), “Амортизация основных средств” (уменьшение доли статьи в общих расходах на 0,03 %).

Анализ себестоимости по статьям затрат

Таблица 19

Элементы затрат	План		Факт
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
1.Сырье, материалы.	340000	66,24	337290	66,08
2.Вспомогательные материалы.	15000	2,92	15860	3,11
3.Топливо.	5000	0,97	5300	1,04
4.Энергия .	7500	1,46	7270	1,42
5.З/п основная и дополнительная.	95000	18,51	92560	18,13
6.Начисления на з/п.	7250	1,41	7160	1,40
7. Амортизация ОС.	23500	4,58	23220	4,55
8. Прочие затраты.	20000	3,90	21800	4,27
Итого:	513250	100	510460	100

6. В таблице 19 рассчитаем значение строки “Итого” по столбцам “План”, “Смета” и “Факт”. Например, значение “Итого” по столбцу “План” И_п рассчитывается по формуле

И_{п =} ПрИ_{п +} ПсИ_п = 946 + 500 = 1146 (тыс. руб.).

7. По данным табл. 20 рассчитаем отклонения фактических издержек от их плановых значений. Например, отклонение фактической суммы постоянных издержек от плана ∆ПрИ_ф-п рассчитывается по формуле

∆ПрИ_ф-п = ПрИ_ф - ПрИ_п. = 944 – 646 = -2 (тыс. руб.).

8. По данным табл. 20 рассчитаем отклонения суммы издержек по смете от их плановых значений. Например, отклонение суммы постоянных издержек по смете от плана ∆ПрИ_с-п рассчитывается по формуле

∆ПрИ_с-п = ПрИ_с - ПрИ_п. = 969,7 – 946 = 23,7 (тыс. руб.).

9. По данным табл. 20 рассчитаем отклонения фактических издержек от суммы издержек по смете. Например, отклонение фактических постоянных издержек от суммы постоянных издержек по смете ∆ПрИ_ф-с рассчитывается по формуле

∆ПрИ_ф-с = ПрИ_ф – ПрИ_с. = 944 – 969,7 = -25,7 (тыс. руб.).

Постоянные и переменные издержки предприятия

Таблица 20

Расходы	План	Смета (с учетом реального объема выпуска)	Факт	Отклонение
				Всего (факт – план)	Смета – план	Факт – смета
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1. Переменные, тыс. руб.	946	969,7	944	-2	23,7	-25,7
2.Постоянные, тыс. руб.	500	500	526	+26	-	+26
Итого, тыс. руб.	1446	1469,7	1470	+24	23,7	+0,3

9. Проанализируем табл. 20:

- смета выполнена в части переменных издержек, но не выполнена в части постоянных издержек;

- совокупные фактические издержки превышают совокупные издержки по смете на 0,3 тыс. руб. из-за невыполнения сметы в части постоянных издержек;

- совокупные фактические издержки превышают совокупные плановые издержки на 24 тыс. руб. из-за перерасхода в части постоянных издержек.

Выводы:

1. При совпадении фактического и планового объемов производства наличие (отсутствие) перерасхода затрат на производство определяется по абсолютному отклонению фактического значения затрат от планового.

2. При несовпадении фактического и планового объема производства наличие (отсутствие) перерасхода затрат на производство определяется по абсолютному отклонению фактического значения затрат от затрат по смете.