Инструкция по выполнению заданий практического занятия

1. Перечертить в тетрадь табл. 17 и внести в нее исходные данные согласно своему варианту.

2. Рассчитать общие затраты предприятия на производство продукции ОЗ – по плану и фактические. Для этого сложить плановые значения всех статей затрат, далее сложить все фактические затраты предприятия:

ОЗ_п = С_п + ВС_п + Т_п + Э_п + ЗП_п + НЗП_п + А_п + ПЗ_п,

ОЗ_ф = С_ф + ВС_ф + Т_ф + Э_ф + ЗП_ф + НЗП_ф + А_ф + ПЗ_ф.

Здесь и далее для индексации переменных используются следующие обозначения:

- ф – фактическое значение показателя,

- п – плановое значение показателя.

Результаты вычислений внести в соответствующие ячейки строки “Итого” табл. 17.

Сравнив плановые и фактические общие затраты, определить, наблюдается ли в отчетном году перерасход средств (общие фактические затраты превышают плановые) или экономия средств (общие фактические затраты меньше плановых).

3. Определить долю каждой из статей затрат в общих затратах на производство по плану. Для этого необходимо сумму затрат по соответствующей статье по плану разделить на общие затраты по плану. Например, доля затрат в процентах на сырье и материалы в общих затратах (по плану) Д_с.п. вычисляется по формуле:

Д_с.п. = (С_п / ОЗ_п) * 100.

Доля других видов затрат в общих затратах по плану вычисляется аналогично. Результаты вычислений внести в соответствующие ячейки столбца 3 табл. 17.

4. Определить фактическую долю в процентах каждой из статей затрат в общих затратах на производство. Для этого необходимо фактическую сумму затрат по соответствующей статье разделить на общие фактические затраты. Например, фактическая доля затрат на сырье и материалы в общих затратах Д_с.ф. вычисляется по формуле:

Д_с.ф. = (С_ф / ОЗ_ф) * 100.

Доля других видов затрат в общих затратах по плану вычисляется аналогично. Результаты вычислений внести в соответствующие ячейки столбца 5 табл. 17.

5. Рассчитать сумму долей затрат по отдельным статьям расходов С_д – по плану и фактически. Если вычисления в пп. 3-4 были выполнены верно, то в обоих случаях сумма долей затрат по отдельным статьям расходов должна быть равна 100 %.

Например, для затрат по плану:

С_д.п. = Д_с.п. + Д_вс.п. + Д_т.п. + Д_э.п. + Д_зп.п. + Д_нзп.п. + Д_А.п. + Д_пз.п.

6. Если в отчетном году наблюдался общий перерасход средств (п.2), определить статьи затрат, фактическая сумма по которым превышает план. Определить изменение их доли.

Если в отчетном году наблюдалась общая экономия средств (п.2), определить статьи затрат, фактическая сумма по которым меньше планового значения. Определить изменение их доли.

7. Рассчитать значение строки “Итого” по столбцам “План”, “Смета” и “Факт”. Для этого необходимо сложить значения постоянных и переменных издержек по соответствующему столбцу. Например, значение “Итого” по столбцу “План” И_п рассчитывается по формуле

И_{п =} ПрИ_{п +} ПсИ_п.

Результаты расчетов внести в соответствующие ячейки строки “Итого” табл. 17.

8. Рассчитать отклонения фактических издержек от их плановых значений. Для этого необходимо из фактической суммы издержек вычесть плановое значение данного вида издержек. Например, отклонение фактической суммы постоянных издержек от плана ∆ПрИ_ф-п рассчитывается по формуле

∆ПрИ_ф-п = ПрИ_ф - ПрИ_п.

Результаты вычислений внести в столбец 6 табл. 18.

9. Рассчитать отклонения суммы издержек по смете от их плановых значений. Для этого необходимо из суммы издержек по смете по определенному виду издержек вычесть плановое значение данного вида издержек. Например, отклонение суммы постоянных издержек по смете от плана ∆ПрИ_с-п рассчитывается по формуле

∆ПрИ_с-п = ПрИ_с - ПрИ_п.

Здесь и далее индекс “с” в обозначении показателя обозначает величину переменной по смете.

Результаты вычислений внести в столбец 7 табл. 18.

10. По данным табл. 18 рассчитать отклонения фактических издержек от суммы издержек по смете. Для этого необходимо из суммы фактических издержек вычесть сумму данного видв издержек. Например, отклонение фактических постоянных издержек от суммы постоянных издержек по смете ∆ПрИ_ф-с рассчитывается по формуле

∆ПрИ_ф-с = ПрИ_ф – ПрИ_с.

Результаты вычислений внести в табл. 18.

11. Проанализировать табл. 18:

- По каким вида издержек смета была выполнена? По каким видам издержек смета не была выполнена?

- Превышают ли совокупные фактические издержки сумму издержек по смете? Почему?

- Отличаются ли фактические издержки от издержек по плану (постоянные и переменные). Чем это вызвано: изменением объема производства по сравнению с планом или перерасходом средств (невыполнением сметы)?

Примечание: изменение объема производства не ведет к изменению постоянных издержек.

12. Сформулировать общий вывод по работе:

- Как определяется наличие (отсутствие) перерасхода по затратам на производство при совпадении планового и фактического объемов производства?

- Как определяется наличие (отсутствие) перерасхода по затратам на производство при несовпадении планового и фактического объемов производства?