4. Налоговый контроль как метод борьбы с налоговыми правонарушениями.

Существуют следующие формы налогового контроля:

- Налоговые проверки (камеральные, выездные);

- Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

- Проверка данных учета и отчетности;

- Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- Другие формы налогового контроля, предусмотренные НКРФ.

Однако следует отметить, что действующие нормы Налогового кодекса РФ не могут заменять в полной мере предусмотренный контроль за финансовыми операциями.

Во-первых, предусмотренный статьями 86.1 – 86.3 НК РФ контроль охватывает только определенную группу физических лиц, в то время как значительная часть финансовых операций, направленных на легализацию преступных доходов, осуществляется через специально для этого созданных юридических лиц. Не охватываются контролем также сделки физических лиц, в том числе граждан России, проживающих в России в календарном году менее 183 дней. Однако, как показывает практика, именно эта категория физических лиц оказывается часто вовлеченной в совершение преступлений международного характера, в том числе связанных с отмыванием доходов, полученных преступным путем.

Во-вторых, налоговому контролю подлежат сделки только с имуществом, предусмотренным в п. 2 ст. 86.1 НК РФ. Таким образом, контролем не охватываются операции с денежными средствами (платежи, передача в заем, переводы), с ценными бумагами, ен указанными в п.п. 3 п. 2 ст. 86.1 НК РФ (чеки, векселя, аккредитивы, облигации, коносаменты), валютными ценностями, не указанными в п.п.5 п. 2 ст. 86.1 НК РФ.

В-третьих, законодатель не установил и минимальной цены сделки, позволяющей сосредоточить контроль на относительно крупных сделках. Это приводит к неоправданному увеличению объема информации, обработать которую налоговые органы не в состоянии.

В-четвертых, контролируются сделки только по приобретению определенного имущества. «Приобретение» можно рассматривать двояко. Таким образом, значительная часть финансовых операций (размещение во вклад, передача имущества в доверительное управление) остаются за рамками контроля.

В-пятых,федеральным законодательством не установлена обязательная нотариальная форма предоставления информации о купле-продаже культурных ценностей. Это может служить поводом обойти п. 4 ст. 86.2 НК РФ, возлагающий на нотариуса обязанность направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о купле-продаже культурных ценностей.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс.

2.Об ответственности налогоплательщика или налогового агента за совершение налогового правонарушения: Письмо МНС РФ от 28.06.1999 г. № 02-5-11/207 // Информационная база данных «Гарант».

3. Балакирева М. Исполнение обязанности по уплате налога / М. Балакирева // Финансы.- 2011.– С.30-32.

4. С. В. Барулин, е. А. Ермакова, в. В. Степаненко Налоговый менеджмент, - 2012 – с 80-83.

5.Рашин А. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе / А. Рашин // Государство и право.- 2002.- № 7.- С.82-90.

15