Суспільних благ)

Надмірне підвищення норми оподаткування веде до збільшення доходів тіньової економіки і згортання легального бізнесу, а заодно і скорочення податкової бази (рис.5).

Рис. 5. Залежність ухилення від норми оподаткування

де В - податкова база; Т - норма оподаткування.

критерій стабільності означає незмінність податкового законодавства на протязі певного періоду.

критерій гнучкості передбачає максимальне врахування можливих змін в народному господарстві та соціально-економічному розвитку країни та відповідне коригування прийомів, методів та форм державного регулювання економіки в сфері податкової політики.

податкове навантаження - це частина прибутку фізичних і юридичних осіб, яка перерозподіляється через державний бюджет.

податкове навантаження (тягар) – це ефекти впливу податків на економіку в цілому та на окремих їх платників, пов’язані з економічними обмеженнями, що виникають у результаті сплати податків і відволікання коштів від інших можливих напрямів їх використання.

рива Лаффера — крива, яка характеризує залежність державних доходів від середнього рівня податкових ставок у країні. Крива показує наявність оптимального рівня оподаткування, за якого державні доходи досягають свого максимуму.

коефіцієнт Джіні вимірює ступінь нерівномірності розподілу доходів і податкових зобов'язань шляхом вирахування відношення між кривою Лоренца, яка виражає дійсний стан розподілу доходів та податкових зобов'язань і ідеально рівномірним, бажаним розподілом.

Коефіцієнт Джіні = площа А / (площа А + площа В)

Кумулятивний доход

Найменш забезпечені; Процент від населення; Найбільш забезпечені

Рис. 6. Крива Лоренца

індекс Аткінсона вимірює не ступінь нерівності сам по собі, а втрату суспільного добробуту, що зумовлена нерівністю в доходах. Перевага цього показника полягає в тому, що коли розрахований для одного розподілу, він виявляється вищим такого ж показника для іншого розподілу при всіх значеннях Е, то тоді крива Лоренца для першого розподілу матиме більшу кривизну, ніж для другого розподілу (і навпаки).

Е – оціночний параметр, що виражає оцінку тих експертів, хто розробляє податкову політику з погляду впливу нерівності на суспільний добробут.

Таблиця 1

Концептуальні ознаки ефективної податкової політики

Ознака	Основний зміст
Мета	Забезпечення переходу податкових реформувань в якісну площину за рахунок досягнення цілісності й збалансованості системи „Стратегія довгострокового соціально-економічного розвитку – Податкова політика – Податковий кодекс – Податкова система – Адміністрування податків” у часі й функціональному просторі
Ідеологія	Підтримка не конкретних підприємств, а підприємництва; створення однакових для всіх умов роботи; низькі податки, але сплачуються усіма
Завдання	Визначати траєкторію розвитку податкових відносин і податкового права, а також поєднати тенденції і напрями реформувань у податковій сфері зі стратегією економічного розвитку держави
Риси	1)Теоретично і практично обґрунтована з позиції загальної стратегії соціально-економічного розвитку держави; 2) ясна для платника податку і працівників органів державної податкової служби; 3) здатна бути реалізована із технічного та правового поглядів
Призначення	Фундамент для визначення пріоритетів податкових перетворень, модернізації формату окремих податків і режимів оподаткування, а також взаємостосунків та взаємозв’язків з іншими державними та приватними інституціями

Рекомендована література:

Основна: 1, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 35, 50, 56, 57, 58.

Додаткова: 6, 7, 9, 15, 19, 22, 25, 26, 28, 30, 35, 44, 47, 54, 55, 56, 63, 68, 70, 74, 87, 96.