Тема 5. Соціально-економічна ефективністьподаткової політики

1. Критерій фіскальної достатності.

2. Критерій економічної ефективності.

3. Критерій соціальної справедливості – вплив податків на реальний дохід та рівень суспільних благ.

4. Застосування кривої Лаффера, кривої Лоренца, коефіцієнту Джінні та індексу Аткінсона для вимірювання норми оподаткування. Еластичність податкової бази.

5. Податкове навантаження: суть та наслідки.

Викладання навчального матеріалу за планом:

1. Критерій фiскальної достатностi (iнтереси держави).

Дослiджуючи цей критерiй прослiдковується чiтка пропорцiйна залежнiсть мiж нормою оподаткування i величиною податкових находжень до бюджету (див. рис.1.)

Рис. 1. Критерiй фiскальноi достатностi

За домогою математичної формули зю залежність можна представити наступним чином:

ПН=А₁ *Т*ВВП

де:

ПН - податковi надходження.

А₁ - коефiцiєнт регресії, який характеризує рівень залежностi податкових надходжень вiд норми оподаткування, А₁< 1 .

Т - норма оподаткування в країнi.

ВВП - валовий внутрiшнiй продукт.

Суть критерiю полягає у тому, що при збiльшеннi норми оподаткування збiльшуються податковi надходження (якщо не враховувати iнших критерiїв). При нульовому рiвнi оподаткування, податковi надходження будуть вiдсугнi. При збiльшеннi норми оподаткування, податковi надходження до бюджету будугь збiльшуватись, хоча темпи росту податкових надходжень будуть повiльнiшими, нiж темпи росту норми оподаткування. Але цей процес повинен проходити не хаотично та спонтанно, а у відповідності до критеріїв економічної ефективності та соціальної справедливості.

2. Критерій економiчної ефективностi (iнтереси суб’єктiв пiдприємницької дiяльностi).

Аналiз критерiю проводиться через дослiдження впливу податкiв на фiнансовий результат дiяльностi податкоплатника, тобто через аналыз величини чистого доходу (прибутку) суб’єкта господарювання (див. рис. 2.).

Рис. 2. Критерiй економічної ефективностi

Із графічного зображення видно, що прибуток э максимальним, коли податки i податковi платежi —>0.

За домогою математичної формули цю залежність можна представити наступним чином:

ЧД = ВД – ВД х А₂ / Т

де:

ЧД – величина чистого доходу;

Т - норма оподаткування;

А₂ - коефiцiєнт залежностi чистого доходу вiд норми оподаткування

Причому А₂ / Т —> 1, якщо Т —> 100%.

3. Критерій соціальної справедливості – вплив податків на реальний дохід та рівень суспільних благ.

Критерій соціальної справедливості (рис. 3) в контексті впливу податків на реальний дохід відображається наступною функціональною залежністю:

РД = НД­­­–А₃×Т×БО,

де:

РД – реальні доходи податкоплатників;

НД – номінальні доходи податкоплатників;

А₃ – коефіцієнт залежності величини реальних доходів податкоплатників від рівня оподаткування;

Т – рівень оподаткування;

БО – база оподаткування.

Рис. 3. Критерій соціальної справедливості (вплив податків на реальний дохід)

Критерій соціальної справедливості (рис. 4) в контексті впливу податків на рівень суспільних благ відображається наступною функціональною залежністю:

,

де:

СБ – фінансовані із бюджету суспільні блага та трансфертні платежі;

Т – рівень оподаткування;

А­₄ – коефіцієнт залежності величини суспільних благ від норми оподаткування;

ПН – податкові надходження.

Рис 4. Критерій соціальної справедливості (вплив податків на рівень суспільних благ)

Громадяни прагнуть якомога бiльшої суми суспільних благ i трансфертних платежів, фiнансуються державою за рахунок перерозподiлу через бюджет податкових надходжень. Для даного аспекту збiльшення норми оподаткування Т (податкових надходжень) призводить до збiльшення суспiльних благ та трансфертних платежiв. Як видно з рисунку, така залежнiсть не пропорцiйна. Суспiльні блага будуть вiдставати вiд норми оподаткування (внаслiдок збiльшення адмiнiстративних витрат щодо надання суспiльних благ та трансфертних платежiв)