Раздел 1

Раздел 1 декларации заполняется после раздела 2. В нем отражаются данные об исчисленных суммах платежей по страховым взносам, подлежащих уплате в ПФР за расчетный период и за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. Этот раздел заполняется следующим образом. По строке 001 указывается код страхователя:

• 10 — проставляют организации (кроме сельскохозяйственных предприятий), которые применяют общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы;

• 50 — указывают организации (кроме сельскохозяйственных предприятий), применяющие одновременно общий и специальные налоговые режимы;

• 20 — проставляют сельскохозяйственные предприятия, применяющие либо общий режим налогообложения, либо специальные режимы налогообложения;

• 60 — указывают сельскохозяйственные предприятия, применяющие одновременно общий и специальные режимы налогообложения;

• 30 — проставляют предприниматели, применяющие либо общий режим налогообложения, либо специальные налоговые режимы;

• 70 — указывают предприниматели, применяющие одновременно общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы;

• 40 — проставляют выступающие в качестве работодателей физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

По строке 010 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 №413. По строкам 020 проставляются коды бюджетной классификации (КБК) в соответствии с приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». В соответствующих строках указываются следующие коды:

• 182 1 02 02010 06 1000 160 — на страховую часть трудовой пенсии;

• 182 1 02 02020 06 1000 160 — на накопительную часть трудовой пенсии.

По строкам 030 отражаются суммы платежей по страховым взносам на ОПС, подлежащие уплате за расчетный период. В эти строки переносятся показатели из раздела 2 декларации:

• на страховую часть трудовой пенсии — из графы 5 строки 0300;

• на накопительную часть трудовой пенсии — из графы 5 строки 0400.

По строкам 040, 050 и 060 отражаются суммы платежей по страховым взносам, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за первый, второй и третий месяцы последнего квартала расчетного периода.

В эти строки переносятся значения соответствующих строк из раздела 2 декларации. Суммы переносятся:

• на страховую часть трудовой пенсии — из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5;

• на накопительную часть трудовой пенсии — из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5.

Достоверность и полноту сведений, указанных в этом разделе, подтверждают лица, поставившие свои подписи на титульном листе.

Раздел 2

Все показатели в этом разделе отражаются в целом за расчетный период, в том числе за последний квартал расчетного периода с разбивкой по месяцам. Данные приводятся по возрастным группам и в целом по всем застрахованным лицам организации. Из них отдельно отражаются данные по работникам, занятым в сферах деятельности, которые облагаются по общему налоговому режиму.

По строкам 0100—0140 этого раздела указывается база для начисления страховых взносов за расчетный период, в том числе за последний квартал расчетного периода с разбивкой по месяцам.

База для начисления страховых взносов всеми страхователями, включая применяющих специальные налоговые режимы, определяется в соответствии со статьей 237 НК РФ. При определении базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. В частности, в нее включается полная и частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных и иных прав), предназначенных для работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха и др. Страхователи, применяющие наряду с общим режимом налогообложения спецрежимы, учитывают в базе для исчисления пенсионных взносов выплаты, начисленные по всем налоговым режимам.

Несмотря на то что база для начисления страховых взносов определяется аналогично налоговой базе по ЕСН, в исчислении страховых взносов есть некоторые особенности. Так, при расчете налоговой базы следует учитывать, что льготы, предусмотренные статьей 239 НК РФ для плательщиков ЕСН, на пенсионные взносы не распространяются. Это значит, что, например, выплаты в пользу физических лиц, которые являются инвалидами, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В то же время суммы выплат, не подлежащие налогообложению согласно статье 238 НК РФ, все страхователи, какой бы режим налогообложения они ни применяли, исключают не только из налоговой базы по ЕСН, но и из базы по начислению страховых взносов. Страхователи, которые применяют общий режим налогообложения и соответственно являются плательщиками налога на прибыль, не включают в базу для страховых взносов также выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Например, премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли. Это правило не распространяется на страхователей, применяющих спецрежимы. Объясняется это тем, что указанные страхователи не являются плательщиками налога на прибыль и, следовательно, действие пункта 3 статьи 236 НК РФ на них не распространяется. То есть они должны учитывать в базе, с которой рассчитываются пенсионные взносы, все суммы, включая выплаченные за счет чистой прибыли.

В строку 0100 переносятся данные из раздела 2.2:

• в графу 3 — из графы 4 строки 400;

• в графу 4 — из графы 4 строки 401;

• в графу 5 — из графы 4 строки 402;

• в графу 6 — из графы 5 строки 402.

Строка 0110 по графам 3—6 определяется как сумма строк 0120, 0130 и 0140. Она может быть рассчитана иначе: из строки 0100 декларации надо вычесть строку 0100 расчета авансовых платежей по страховым взносам за последний отчетный период истекшего расчетного периода, за который представляется декларация.

По строкам 0120—0140 отражается база каждого месяца последнего квартала расчетного периода. Строка 0200 определяется как сумма строк 0300 и 0400. Строка 0210 по графам 3—6 определяется как сумма строк 0220, 0230 и 0240. Также она должна быть равна сумме строк 0310 и 0410. По строкам 0220—0240 отражается сумма начисленных платежей по пенсионным взносам за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. Каждая из указанных строк определяется как сумма строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440. По строке 0300 отражается сумма платежей по страховым взносам, начисленных на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период. Для заполнения этой строки используются данные индивидуальных и сводной карточек. Если сводная карточка не ведется, то эта строка определяется путем сложения сумм страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, исчисленных по каждому физическому лицу в индивидуальных карточках. В строку 0300 проставляется полученная сумма страховых взносов, округленная до рублей. При этом округление до целых рублей производится после суммирования данных индивидуальных карточек в целом по организации (страхователю). Построке 0310 в графах 3, 4 и 5 отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за последний квартал расчетного периода. Показатель строки определяется как разность между суммой начисленных платежей по этим страховым взносам за расчетный период и суммой авансовых платежей по указанным страховым взносам за последний отчетный период истекшего года, за который представляется декларация. По строкам 0320—0340 отражаются суммы исчисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. По строкам 0300—0340 в графе 6 страхователями, применяющими общий налоговый режим, а также страхователями, применяющими общий налоговый режим и одновременно применяющими специальные налоговые режимы, отражаются данные только в части застрахованных лиц, занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму. Страхователями, применяющими только специальные налоговые режимы, графа 6 не заполняется. Строки 0400—0440 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения строк 0300— 0340.

Графу 5 заполняют все страхователи независимо оттого, какой режим налогообложения они применяют (общий, специальный или общий и специальный одновременно). Графу 6 заполняют страхователи, применяющие общий налоговый режим, а также общий и специальный налоговые режимы одновременно.