Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в рф, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Заполняем титульный лист:

Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.

Вверху — ИНН/КПП организации.

«Номер корректировки» — если отчитываемся в первый раз — «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.

«Налоговый период» — «34» соответствует календарному году.

Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.

Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.

Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполняем Раздел 2:

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно расчет налога на имущество.

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 — 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть здесь. Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть — только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества — 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества — 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 — 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Строка 210 — пишем налоговую ставку.

Строка 220 — непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.

Заполняем Раздел 1:

На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

В строке 010 указываем код ОКАТО, в строке 020 — код бюджетной классификации.

Если разница между строками 220 и 230 раздела 2 (то есть разница между суммой налога и уплаченных квартальных платежей) больше 0, то следует эту разницу доплатить в бюджет, эту разницу указываем в строке 030.

Если же разница строк 220 и 230 дала отрицательный результат, то заполняем строку 040.

Транспортный налог

 

Увеличение Транспортного Налога

 С 1 января 2014 г. вступает в силу Федеральный закон от 23.07.2013 N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации",

в соответствии с которым устанавливается повышение налоговой

нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств. 

Устанавливается норма, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб.

Закон принят в соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, которыми предусмотрено увеличение налоговой нагрузки на престижное потребление, в том числе на легковые автотранспортные средства.

Налог на Имущество Физических Лиц

 

 

Эвакуация машин в Москве стала платной

 

Порядок уплаты транспортного налога изменился

По транспортным средствам, которые поставлены на учет с 24 августа 2013 года, налог уплачивается по местонахождению головного офиса компании, если автомобиль зарегистрирован в регионе обособленного подразделения.

В  новой редакции п. 5 ст. 83 НК РФ, которая вступила в силу с 24 августа 2013 года, местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных транспортных средств) признается место нахождения собственника имущества.

В соответствии с новым порядком налог нужно уплачивать по местонахождению головной организации, даже если автомобиль зарегистрирован в том регионе, где расположено обособленное подразделение.

Новое правило распространяется только на те транспортные средства, которые поставлены на учет с 24 августа 2013 года и позже. 

В отношении остальных транспортных средств порядок уплаты налога не меняется: местом их нахождения является место госрегистрации, а при его отсутствии - место нахождения собственника имущества.

Письмо Минфина от 04.09.13 № 03-05-04-04/36435.

Исчисление транспортного налога за месяц снятия автомобиля с учета прежним собственником и за месяц постановки новым собственником на учет не приводит к двойному налогообложению, так как объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков, даже если транспортное средство снимается с учета и вновь регистрируется в одном и том же месяце.

При снятии автомобиля с регистрационного учета транспортный налог уплачивается исходя из полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Месяц снятия с учета также признается полным.

В случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

Письмо Минфина N 03-05-06-04/35261

С какого момента  не нужно платить транспортный налог за угнанный автомобиль:

Если месяц угона автомобиля точно не определен, транспортный налог не начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором возбуждено уголовное дело по факту угона. 

По транспортным средствам, находящимся в розыске, налог не уплачивается (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Факт угона должен быть подтвержден справкой или справкой о возбуждении уголовного дела.

Если точная дата угона неизвестна, транспортный налог не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором было возбуждено уголовное дело по факту угона, но при наличии соответствующей справки из органов.

Письмо Минфина № 03-05-04/32382

  

Выплаты по ОСАГО станут больше

На рассмотрение в Госдуму внесен Законопроект, увеличивающий выплату по ОСАГО за ремонт автомобиля до 400 тыс. рублей.

Новый лимит выплат будет распространяться на те договоры ОСАГО, которые будут заключены после начала действия закона, который поступил на рассмотрение в Госдуму. Поскольку внесло его правительство, то шансы на принятие нового закона высокие.

На данный момент за ремонт машины после ДТП по максимуму выдают 120 тыс. рублей.

ОСАГО - Бухгалтерский Учет

 

Транспортный налог является региональным.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 НК могут быть увеличены или уменьшены субъектами РФ  не более, чем в 10 раз. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января  текущего года в  календарных годах с того года, который следует за годом выпуска.

Начисление транспортного налога :Дт 26 (44)  Кт 68.7

Перечисление в бюджет :                Дт 68.7  Кт 51

Сумма налога к уплате в бюджет по итогом налогового периода исчисляется по каждому транспортному средству как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организациями сумма налога определяется как разница  между исчисленной  суммой налога и уплаченными авансовыми платежами.

Если мощность автомобиля выражена дробным числом, то при выборе ставки транспортного налога округлять его до целого не надо. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31.10.12 № 03-05-07-04/18. Например, при значении показателя мощности двигателя - 100,6 л. с., применяют ставку, установленную для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 и до 150 л.с. включительно.

 

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта - автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта, что указано в пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. В Кодексе конкретно не указано, как именно нормировать расходы на топливо для машин.

Для этого организациявправе использовать Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенными в действие распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р.

В письме Минфина N 03-03-06/2/12указано именно на право организации следовать этим рекомендациям, а не на обязанность их применять.

Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, которые применяются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы троллейбусы и трамваи :,

Путевой лист должен содержать:

- наименование и номер путевого листа;

- сведения о сроке действия путевого листа;

- сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

- сведения о транспортном средстве;

- сведения о водителе.

Профессиональные перевозчики должны выписывать путевые листы ежедневно , а нетранспортные компании могут разработать форму путевого листа самостоятельно и оформить его на несколько дней, неделю или любой другой срок, не превышающий одного месяца.

Форма N 3 "Путевой лист легкового автомобиля", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин, механизмов, работ в автомобильном транспорте" распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных, автомобилей, специализированных и такси), и носит обязательный характер для автотранспортных организаций.

Согласно указаниям по применению и заполнению указанной формы она является первичным учетным документом по учету работы легкового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю. При этом путевой лист выдается только на один день или смену. На более длительный срок он выдается в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение одних суток (смены).

Подробнее о Правилах Заполнения Путевого Листа - в Письме МИНФИНа N 03-03-07/51

Путевой Лист Скачать.xlsx

Скачать Приказ Минтранса № 152.docx

Налог на имущество физических лиц

Земельный налог