Раздел 5 справки № 2

В пункте 5.1 справки № 2 ОАО «Сигма» указывает общую сумму дивидендов, распределенных в пользу О.Ю. Агеева, — 6000 руб. В пункте 5.2 отражается облагаемая сумма дивидендов, выплаченных физическому лицу, рассчитанная в соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса, — 5000 руб. В пункте 5.3 указывается исчисленная сумма налога на доходы физических лиц — 450 руб. (5000 руб. ? 9%). Поскольку налог был своевременно удержан и перечислен в бюджет, в пункте 5.4 также указывается сумма 450 руб. Заполненные справки подписываются руководителем ОАО «Сигма» и заверяются печатью организации.

Образцы заполненных справок по форме № 2-НДФЛ (pdf)

Тема 2.1. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам:

Природно-ресурсные платежи: налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

Порядок исчисления и уплаты водного налога

Исчисление и уплата водного налога производятся в соответствии с главой 25.2 «Водный налог» НК РФ¹.

Вступивший в силу с 1 января 2007 года новый Водный кодекс сузил круг плательщиков водного налога. С указанной даты к ним относятся организации и предприниматели, осуществляющие пользование поверхностными водными объектами на основании лицензий, выданных до введения этого документа. Названные пользователи являются плательщиками водного налога до окончания срока действия таких лицензий.

Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 №2395-1 «О недрах».

Пользователи, осуществляющие забор воды на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, полученных после 1 января 2007 года, плательщиками водного налога не являются.

Объекты, облагаемые водным налогом, перечислены в пункте 1 статьи 333.9 НК РФ. Налогом облагаются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Водные объекты, которые не облагаются водным налогом, указаны в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ. Так, в частности, к объектам налогообложения не относится:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

• забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

• забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;

• забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и т. д.

Водный налог рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Налоговая база по водному налогу формируется по правилам, изложенным в статье 333.10 НК РФ. Она определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования. Это значит, что, например, при заборе воды из нескольких рек налоговая база рассчитывается раздельно по каждой реке. При этом не играет роли тот факт, что налоговые ставки по бассейнам этих рек могут быть одинаковыми. Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговой базой при заборе воды является объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале учета использования воды. В случае отсутствия указанных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств либо исходя из норм водопотребления.

При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики (без забора воды) налоговой базой является количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговой базой является площадь предоставленного водного пространства.

Налоговая база по водным объектам, которые используются для сплава древесины в плотах и кошелях, определяется расчетным путем. Для этого нужно объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (тыс. куб. м), умножить на расстояние сплава (км) и разделить на 100.

Ставки водного налога указаны в статье 333.12 НК РФ. Они установлены в рублях за единицу налоговой базы. Ставки зависят от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. При этом ни Правительством РФ, ни законодательными органами субъектов РФ ставки, определенные Налоговым кодексом, не могут быть изменены (увеличены или уменьшены).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов ставки повышаются в пять раз. Увеличенные ставки применяются только к той части забранной воды, которая превышает лимит.

Для всех налогоплательщиков Российской Федерации установлена одинаковая ставка налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения. Она составляет 70 руб. за 1000 куб. м воды.

Общая сумма налога определяется как результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (по месту осуществления водопользования) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Порядок представления декларации

Декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные организации и физические лица обязаны также подавать копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.

Декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через представителя либо по почте. Налогоплательщики, среднесписочная численность которых за 2007 год превышает 100 человек, представляют декларации в электронном виде.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н (в редакции приказа Минфина России от 12.02.2007 № 15н).

В состав декларации входит:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»;

• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога». Этот раздел в свою очередь состоит из четырех разделов:

• раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

• раздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;

• раздел 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»;

• раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».

Все налогоплательщики представляют титульный лист, разделы 1 и 2. Причем раздел 2 может включать лишь некоторые из разделов 2.1—2.4 (в зависимости от видов водопользования, которые осуществляет налогоплательщик).

Рассмотрим порядок заполнения декларации. Порядок заполнения титульного листа подробно описан на с. 39.

Порядок заполнения декларации

Общие требования к оформлению декларации по водному налогу такие же, как и при заполнении любой другой налоговой декларации. Однако есть и некоторые особенности. Так, налоговая база и налоговая ставка указываются как в виде целого числа, так и в виде десятичной дроби. При этом если названные показатели представлены в виде десятичной дроби, целую и дробную части числа должна разделять точка. Суммы налога в декларации указываются в целых рублях.