Раздел 1.1.

Используя оформленный Лист 02, заполняем этот раздел, в котором отражаем суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ.

Раздел 1.2 заполняется для организаций, которые платят ежемесячные авансовые платежи.

Налог на прибыль

• Амортизируемое имущество

• Резервы в налоговом учете

  • Налоговый регистр по учету резерва

• Организация учета

  • Учетная политика для целей налогообложения

• Расчет налога

• Перечисление в бюджет

  • Платежное поручение на перечисление по итогам года налога

  • Платежное поручение на перечисление авансового платежа консолидированной группы налогоплательщиков по налогу

• Отчетность

  • Налоговая декларация

• Уплата в отдельных ситуациях

  • Заявление организации в налоговую инспекцию

Применение стандартных вычетов при налогообложении доходов физических лиц

Цель работы: развить навыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, а также определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемой ему на руки.

Теоретические основы

При расчете налога на доходы физических лиц в настоящее время применяются следующие виды вычетов:

-  стандартные;

-  имущественные;

-  социальные;

-  профессиональные.

В данном практическом занятии рассматривается порядок применения стандартных налоговых вычетов. Изменены размер и порядок представления стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей. Налоговый вычет предоставляется в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Право на вычет имеют налогоплательщики, на обеспечении которых имеется ребенок или которые являются родителями или супругами родителей, а так же опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил ? руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил ? руб., налоговый вычет не применяется.

В соответствии с вариантом задания выполнить расчет заработной платы работника с применением стандартных налоговых вычетов.

Таблица № 3

Месяц	З/пл начисленная	Стандартные налоговые вычеты, руб.	Налогооблогаемая база	НДФЛ, 13 %	З/пл к выдаче,р.
		детей
1	2	3	4	5	6
Январь	24500	1400
февраль	24500	2800
Март	24500	1400
Апрель	24500	1400
ИТОГО
Мая	34500	3200
Июнь	34500	3200
Июль	34500	3200
Август	34500	2800
ИТОГО
Сентябрь	34500
Октябрь	34500
Ноябрь	34500
Декабрь	34500
ИТОГО

№2.Составить платежное поручение расчетов с внебюджетными фондами.

№3.Составить оборотно-сальдовую ведомость и посмотреть задолженность

Плательщиками данного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица — нерезиденты РФ, если они получают доходы от источников в Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица на территории России не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за границу, независимо от фактического времени нахождения на территории России (ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НКРФ):

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для резидентов РФ;

2. от источников в Российской Федерации — для нерезидентов РФ.

Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы, которая определяется с учетом положений статьи 210 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде. В налоговую базу также включаются доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В главе 23 НК РФ рассматриваются особенности определения налоговой базы при получении доходов:

• в натуральной форме (ст. 211 НК РФ);

• в виде материальной выгоды (ст. 212НКРФ);

• по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения(ст. 213 НКРФ);

• от долевого участия в организации (ст. 214НКРФ);

• по операциям с ценными бумагами(ст. 214.1 НКРФ);

• в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ);

• отдельными категориями иностранных граждан (ст. 215 НК РФ).

Для расчета налоговой базы и суммы налога полученный физическим лицом доход уменьшается в соответствующих случаях на налоговые вычеты. Налоговые вычеты подразделяются:

• на стандартные (ст. 218 НК РФ);

• социальные (ст. 219 НК РФ);

• имущественные (ст. 220 НК РФ);

• профессиональные (ст. 221 НК РФ).Вычетам из налоговой базы подлежат также отдельные виды доходов, поименованные в пунктах 28 и 33 статьи 217 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Кодекса. К ним относятся, например, государственные пособия, государственные пенсии, все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации и законодательными актами субъектов РФ компенсационные выплаты, алименты, стипендии и т. д.

По налогу на доходы физических лиц статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

1. 9% — в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды);

2. 15% — в отношении доходов, получаемых физическими лицами — нерезидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

3. 30% — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами — нерезидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

4. 35% — в отношении следующих видов доходов:

• выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса;

• суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;

5. 13% — по всем остальным видам доходов. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В статьях 226—228 НК РФ определены особенности исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налоговыми агентами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (в отношении отдельных видов доходов).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ). Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму налога в бюджет.

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала года по окончании каждого месяца. При расчете производится зачет сумм налога, удержанных в предыдущие месяцы текущего налогового периода.

Налог с доходов, по которым применяются иные налоговые ставки, рассчитывается по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Начисленный налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма дохода не может превышать 50% суммы выплаты.

Исчисленная и удержанная сумма налога уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту своего учета в налоговой инспекции.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. По месту нахождения филиала уплачивается налог с доходов сотрудников, работающих в этом филиале.

Для налоговых агентов ФНС России устанавливает определенную форму по учету доходов, выплаченных физическим лицам. Сведения по утвержденной форме налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту государственной регистрации не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в ряде случаев должны подавать указанные сведения также в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сведения представляются теми филиалами, которые самостоятельно ведут учет доходов, выплаченных физическим лицам, исчисляют налоговую базу и уплачивают налог в бюджет. Если же эти функции исполняет головная организация, отчетность представляется только по месту ее нахождения.

Сведения представляются в электронном виде. Если численность физических лиц, получивших доходы, менее 10 человек, налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях.

При этом используется справка о доходах физического лица — по форме № 2-НДФЛ. Она заполняется на основе налоговой карточки по учету доходов — формы № 1-НДФЛ.

В 2008 году применяются:

• форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год» и приложение к форме № 1-НДФЛ «Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год». Данная форма утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583;

• форма № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» и приложение к форме № 2-НДФЛ — рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» (далее — рекомендации). Документы утверждены приказом ФНС vP России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

Налоговые агенты обязаны выдавать своим работникам по их заявлениям (в частности, при переходе на другое место работы) справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме № 2-НДФЛ.

Рассмотрим порядок заполнения справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ (далее — справка).

Состав и порядок заполнения формы № 2-НДФЛ

Все суммы в справке, за исключением сумм НДФЛ, указываются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы НДФЛ отражаются в целых рублях. Заполняя справку на бумажном носителе, в случае отсутствия в данных копеек после десятичной точки нужно проставить два нуля.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговый агент (источник дохода) произвел перерасчет налога на доходы за предшествующие годы в связи с уточнением налоговых обязательств указанных лиц, представляются в виде новой справки вместо ранее представленной. Поэтому при ее оформлении следует проставить ее старый номер и новую дату составления.

Справка печатается на лазерном, матричном или струйном принтере или на пишущей машинке.

Если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не изменяется. Какие-либо исправления в справке не допускаются.

Справка подается в количестве, соответствующем числу ставок налога, по которым в 2008 году облагались доходы налогоплательщика. То есть, если в течение налогового периода физическое лицо получило от налогового агента доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, налоговый агент должен представить в налоговый орган две справки. При этом ставка налога указывается в заголовке раздела 3.

Справка по форме № 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

1. Данные о налоговом агенте.

2. Данные о физическом лице — получателе дохода.

3. Доходы, облагаемые по ставке___%.

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты.

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.

Рассмотрим порядок заполнения справки более подробно.