АУДИТ, ЧТОБЫ ЕГО!

1.понятие аудиторской деятельности и аудита, цели аудита.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Цели аудита: 1) являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях;

1. Возникновение, становление аудитора в России.

Этапы становления аудита в России:

• с 1987-1991 год.

Постановление от 13.01.1987 г.

Постановление совета министров СССР от 08.09.1987 г.

Верховный совет СССР принял закон 1989 год « О кооперации в СССР»

Статья 10- принципы

Статья 32- организация аудита.

С 1989 года на базе нескольких курсов началась подготовка аудиторов!!!

• С 1991- 2001 гг.

6.02.1991 год- утверждено положение «об аудиторской деятельности в банках»

Аудит независимый вид контроля Об этом говорится и в законе « о банках и банковской деятельности»

Ежегодный обязательный аудит

Распоряжение №2087-р от 30.11.92

Указ президента от 22.12.1993 №2263 «об аудиторской деятельности в РФ»

Цель аудиторской деятельности- Установление достоверности бух.отчетности экономических субъектов нормативным актам РФ

• 2001-2008ГГ.

ФЗ от 07.08.01 года №119-ФЗ «об аудиторской деятельности»

Федеральные правила аудиторской деятельности;

Кодекс аудиторов РФ

Также были включены: индивидуальные стандарты аудиторов организации

Стандарты общих аудиторов объединений.

Была введена: а) система обязательного страхования ответственности аудиторов;

б) система органов регулирования аудиторской деятельности, также впервые были включены анкедит-ые аудитские объединения.

• Наше время( 2008г-…..)

ФЗ от 01.12.07 №315 « о соморегулир.Организациях»

ФЗ от 30.12.08 №307 « об аудиторской деятельности»

Отмена лицензирования аудита с 01.01.09 г.

Перечень саморегулир.Организаций:

В настоящее время их 5+(-) 1.

7. Общие принципы аудиторов. Кодекс этики аудиторов.

1) независимость( отсутствие давления);

2) честность;

3)объективность;

4) конфиденциальность;

5) профессиональное поведение.

Кодекс этики:

1. международный; часть А,Б, С

2. национальный

3. внутренний

Кодекс этики аудиторов РФ принимается советом по аудиторской деятельности при Минфине. Это свод правил, которыми должны пользоваться аудиторы( ст.7 ФЗ №307)

Вопрос 10. Принцип независимости аудитора. Аудиторская тайна.

Аудитор должен сохранять независимость, выражая свои взгляды и составляя заключения при выполнении аудита. Независимость в аудиторской деятельности означает возможность осуществлять аудиторскую проверку, производить оценку полученных результатов и составлять аудиторское заключение непредвзято, без предубеждений или пристрастий в отношении проверяемого лица, обусловленных какими-либо обязательствами или интересом к проверяемому лицу, его руководству или учредителям.

Для соблюдения принципов независимости аудитору не следует одновременно с осуществлением аудиторской деятельности заниматься любыми другими видами деятельности, несовместимыми с оказанием услуг профессионального характера.

К обстоятельствам, способствующим нарушению указанных принципов, в первую очередь следует отнести:

-финансовое участие аудитора в деятельности лица, подлежащего аудиту;

-финансовую и имущественную зависимость аудитора от лица, подлежащего аудиту;

-участие аудитора в органах управления проверяемого лица, его головных и дочерних организаций;

-родственные связи с руководящими должностными лицами и высшим управляющим персоналом проверяемого лица, отвечающими за подготовку и составление бухгалтерской отчетности;

- оказание сопутствующих аудиту услуг, перерастающих вуслуги по управлению организацией, а также услуг, в оказании которых аудитор заинтересован больше, чем в проведении аудита;

-наличие ответственности аудитора за содержание бухгалтерского учета и отчетности проверяемого экономического субъекта, а также возложение на него функций по исправлению выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков.

Фактическая или формальная недостаточность независимости может дать стороннему наблюдателю основание усомниться в независимости аудитора:

-необходимо уяснить, имеет ли аудитор прямой или косвенный материальный финансовый интерес в компании, которой он оказывает профессиональные услуги, требующие независимости;

-следует уточнить, не вступает ли ответственность аудитора перед третьей стороной в противоречие с ответственностью аудитора перед его клиентом;

необходимо разобраться, каким образом влияет на позицию аудитора оказание клиентам прочих услуг;

-важно оценить степень финансовой зависимости аудитора от клиента в связи с получаемой от него долей вознаграждения;

-следует изучить перспективы сохранения с клиентом нормальных взаимоотношений, которые могут быть нарушены в ходе текущего или предстоящего судебного разбирательства;

- нужно проанализировать предварительные условия и требования, предъявляемые клиентом при заключении договора.

Аудитор обязан внимательно следить за тем, чтобы не нарушался принцип независимости на всех стадиях проведения аудита, и принимать необходимые меры для устранения возникших обстоятельств.

Аудиторская тайна: статья 9 ФЗ №307.

1. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;

2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

2. Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну.

3. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

4. Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.

5. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (далее - уполномоченный федеральный орган), федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (далее - уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору), и их работники, саморегулируемые организации аудиторов, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности таких сведений и документов.

6. В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.