Раздел I – “Сметные нормы по видам строительства”.

Раздел II – “Сметные нормы на конструкции, виды работ и временное отопление”.

Нормы раздела I используются при составлении сметной документации для определения сметного лимита на дополнительные затраты, связанные с производством работ в зимнее время, а также расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Нормы раздела II применяются при осуществлении расчетов за выполненные строительно-монтажные работы между генподрядными и субподрядными организациями независимо от ведомственной принадлежности.

Нормы дополнительных затрат определяются в процентах от сметной стоимости строительно - монтажных работ и дифференцированы по температурным зонам в зависимости от температурных условий зимнего периода.

Температурная зона и продолжительность расчетного зимнего периода для каждой конкретной стройки определяется в соответствии с территориальным делением, приведенным в приложении 1 к сборнику ГЭСН 81-05-02-2001, независимо от фактической температуры наружного воздуха при производстве работ.

Дополнительные затраты при реконструкции и техническому перевооружению действующих предприятий определяются по нормам раздела I от сметной стоимости строительно-монтажных работ, исчисленной в соответствии с проектом.

В местностях, подверженных воздействию ветров скоростью свыше 10м/с, к нормативам сборника в виде коэффициентов при количестве ветровых дней в зимний период:

св. 10% до 30% - 1,05;

св. 30% - 1,08.

Основанием для оплаты дополнительных затрат, связанных с воздействием ветров скоростью более 10 м/сек, в зимний период, являются данные действующего Справочника по климату или справки местных органов гидрометеорологической службы.

Часть резерва средств на непредвиденные работы и затраты, предусмотренного в сводном сметном расчете, и передаваемого подрядчику в размере, оговоренном договором подряда, для включения в состав твердой договорной цены на строительную продукцию. При производстве расчетов между заказчиком и подрядчиком за фактически выполненные объемы работ эта часть резерва подрядчику не передается, а остается у заказчика. В этом случае объемы фактически выполняемых работ фиксируются в обосновывающих расчеты документах, в том числе и тех работ, которые могут возникать дополнительно при изменении заказчиком в ходе строительства ранее принятых проектных решений.

В тех случаях, когда стоимость объекта определена по одной локальной смете, объектная смета не составляется. При этом роль объектной сметы выполняет локальная смета, в конце которой включаются средства на покрытие лимитированных затрат в том же порядке, что и для объектных смет. При совпадении понятий объекта и стройки в сводный сметный расчет стоимости строительства включаются также данные из локальных смет.

В объектном сметном расчете (смете) построчно и в итоге приводятся показатели единичной стоимости на 1куб. м объема, 1 кв. м площади зданий и сооружений, 1м протяженности сетей и т.п.

Объектные сметные расчеты могут составляться с использованием укрупненных сметных нормативов (показателей), а также стоимостных показателей по объектам – аналогам.

12. методика оценки экономической эффективности капитальных вложений по приведенным затратам

Методы оценки экономической эффективности делятся на два больших класса:

а) простые методы

б) методы дисконтирования.

Простые (статические) методы.

Простые (статические) методы (или "экспресс-методы") позволяют достаточно быстро и на основании простых расчетов произвести оценку экономической эффективности. Это очень полезная информация, так как если проект отклоняется по простым критериям, то можно быть почти уверенным в том, что он будет отклонен и по более сложным.

В основе простых методов оценки экономической эффективности инвестиций лежит идея о том, что предприятие может оплачивать инвестиции из своей чистой прибыли и из амортизационных отчислений. Происхождение этих "составляющих" понятно: чистая прибыль остается в распоряжении предприятия, которое само решает, как с этой прибылью поступить; амортизационные отчисления по своей сути предназначены для инвестиций. В простых методах на основании таблицы движения денежных средств и отчета о прибылях и убытках оцениваются простая норма прибыли (ПНП) проекта, его простой срок окупаемости (ПСО) и точка безубыточности (ТБ).

Основные формулы расчета:

ПНП=ЧП /ОИИ,

где ПНП - простая норма прибыли проекта;

ЧП - чистая прибыль предприятия;

ОИИ - общие инвестиционные издержки.

ПСО = ОИИ / (ЧП + АО),

где ПСО - простой срок окупаемости проекта;

АО - амортизационные отчисления.

ТБ = (СС-УПЗ) / (ВР-УПЗ),

где ТБ - точка безубыточности проекта;

СС - себестоимость продукции;

УПЗ - условно-переменные затраты;

ВР - выручка от реализации.

Общие инвестиционные издержки - это сумма денег, необходимая для проекта. Следует еще раз повторить, что к ее расчету надо отнестись очень внимательно.

Точка безубыточности проекта может рассчитываться только в товарных единицах, в рублях, в процентах к объему выпуска.

Если точка безубыточности свыше 80% выпуска, это значит, что проект неустойчив: 80% средств им расходуется. Стоит подумать о снижении издержек и об увеличении объемов выпуска.

13. Определение чистого дисконтированного дохода – ЧДД и срока окупаемости Т_ок

Динамические показатели финансово-экономической эффективности учитывают разную ценность денег во времени.

В общем виде ставка дисконта (r) может быть представлена как

r = IR + MRR * RI, где

IR (inflation rate) – темп инфляции,

MRR (minimal rate of return) – минимальная реальная норма прибыли, т.е. минимальная норма прибыли, получаемая при альтернативном использовании денежных средств.

RI (risk of investments) – коэффициент, учитывающий степень инвестиционного риска.

NPV (net present value) – чистая текущая ценность или чистый дисконтированный доход (ЧДД).

NPV рассчитывается как разность суммарных дисконтированных выгод и суммарных дисконтированных затрат, производимых на протяжении всего жизненного цикла проекта.

NPV = ∑B(t)/(1+r)t - ∑C (t)/(1+r)t,

где t = 1,2, ….,T; T - продолжительность жизненного цикла проекта.

Из приведенной формулы ясно, что ЧДД зависит как от прогнозируемых величин денежных потоков конкретного проекта, так и от ставки дисконта.

Срок окупаемости (T’) – это продолжительность периода времени, за который поступления от деятельности по проекту (т.е. выгоды проекта - B(t)) покроют затраты на реализацию проекта - C(t). То есть срок окупаемости T` – это минимальное значение T, для которого

T ∑ B(t) >= ∑C(t) (t = 1,2, …T)

или

T` = min T, для которого ∑ (B(t) - C(t)) >= 0 (t = 1,2, …T)

14. Определение индекса доходности ИД и внутренней нормы доходности ВНД

PI (profitability index) - индекс доходности (индекс прибыльности)

Индекс прибыльности показывает относительную доходность проекта. Несмотря на различные подходы к его вычислению, в большинстве случаев он вычисляется как отношение чистого дисконтированного дохода (ЧДД) стоимости первоначальных вложений:

PI = NPV / C0,

где C0 – первоначальные затраты.

IRR (internal rate of return) – внутренняя норма доходности или внутренняя рентабельность

В рассмотренных выше дисконтированных критериях (NPV, PI) выбор значения ставки дисконта (экзогенная переменная) оказывает существенное влияние на итоговый результат оценки экономической эффективности инновационного проекта.

При вычислении IRR искомой (неизвестной) переменной является значение такой ставки дисконта, при которой суммарные дисконтированные выгоды проекта равны его суммарным дисконтированным затратам.

∑B(t)/(1+IRR)t = ∑C (t)/(1+IRR)t,

где t = 1,2, ….,T; T - продолжительность жизненного цикла проекта.

Другими словами, IRR равно такому значению ставки дисконта (r), при котором NPV=0.

На графике зависимости NPV от r точка r* соответствует IRR. Эта точка имеет конкретный экономический смысл дисконтированной «точки безубыточности».

15. Состав и структура основных производственных фондов

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию.

К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат (50 минимальных месячных заработных плат для бюджетных организаций).

Они подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.

Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.п.

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.п.

Для учета основных фондов, определения их состава и структуры необходима их классификация. Выделяются следующие группы и подгруппы основных производственных фондов:

1. Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.п.).

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.).

3. Передаточные устройства ( устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.п.).

4. Машины и оборудования в том числе:

4.1. Силовые машины и оборудование (устройства для выработки, преобразования и распределения энергии: генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины, двигатели внутреннего сгорания, силовые трансформаторы и т.п.).

4.2. Рабочие машины и оборудование (техника, предназначенная для механического, химического и термического воздействия на предметы труда: металлорежущие станки, прессы, термические печи, электропечи и т.п.).

4.3. Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование (приборы и устройства для регулирования, измерения и контроля производственных процессов, проведения лабораторных испытаний и исследований).

4.4. Вычислительная техника (средства для ускорения вычислительных процессов и логических операций: ЭВМ, оборудование для сбора, фиксации и передачи информации и т.п.).

4.5. Автоматические машины, оборудование и линии (оборудование, где все операции выполняются без непосредственного участия человека: станки-автоматы, автоматические поточные линии, гибкие производственные системы и т.п.).

4.6. Прочие машины и оборудование, техника, не вошедшая в выше перечисленные группы (пожарные машины, оборудование телефонных станций).

5. Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д., кроме конвейеров, транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).

6. Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специального инструмента и специальной оснастки.

7. Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.).

8. Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.).

9. Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.

Удельный вес (в процентах) различных групп основных фондов в общей стоимости их на предприятии представляет структуру основных фондов.

На предприятиях машиностроения в структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают две группы основных фондов: машины и оборудование - в среднем около 50%; здания - около 37%.

В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда и производственную мощность предприятия основные производственные фонды подразделяют на активные и пассивные. К активной части основных фондов относят машины и оборудование, транспортные средства, инструменты. К пассивной части основных фондов относят все остальные группы основных фондов. Они создают условия для нормальной работы предприятия.

16. Оценка основных фондов, их износ и амортизация

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию.

К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат (50 минимальных месячных заработных плат для бюджетных организаций).

Они подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.

Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.п.

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.п.

Стоимостная (денежная) оценка основных фондов необходима для определения их общей величины, состава и структуры, динамики, величины амортизационных отчислений, а также оценки экономической эффективности их использования.

Существуют следующие виды денежной оценки основных фондов:

1. Оценка по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам, произведенным в момент создания или приобретения (включая доставку и монтаж), в ценах того года, в котором они изготовлены или приобретены.

По первоначальной стоимости основные фонды учитываются на балансе предприятия, поэтому она называется еще балансовой стоимостью.

По первоначальной стоимости основных фондов определяют амортизационные исчисления.

Следует заметить, что одинаковые основные фонды (станки, приборы, машины и т.д.), произведенные в разные годы, оцениваются различно, поскольку цены на них периодически меняются. Следовательно, нельзя получить истинного представления о динамике основных фондов за длительный период времени. В связи с этим требуется периодическая переоценка основных фондов по восстановительной стоимости.

2. Оценка по восстановительной стоимости, т.е. по стоимости воспроизводства основных фондов на момент переоценки. Эта стоимость показывает во сколько обошлось бы создание или приобретение в данное время ранее созданных или приобретенных основных фондов. Учет основных фондов по восстановительной стоимости вносит единообразие в оценку фондов, более точно определяет их величину, дает возможность оценить динамику и структуру основных фондов. Такая переоценка основных фондов весьма трудоемка и требует высокой квалификации работников, поэтому проводится она довольно редко. Переоценка основных фондов проводилась в 1925, 1960,1972 и 1992гг., и последняя переоценка произведена на 1 января 1995г. путем индексации балансовой стоимости.

Основные фонды в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются и теряют свою первоначальную или восстановительную стоимость, поэтому необходим учет основных фондов по остаточной стоимости.

3. Оценка по первоначальной или восстановительной с учетом износа (остаточной стоимости), т.е. по стоимости, которая еще не перенесена на готовую продукцию. Такая оценка дает реальное представление о величине основных фондов, позволяет определить величину потерь при преждевременном списании основных фондов при их замене или реконструкции.

Остаточная стоимость основных фондов Ф_ост. определяется по формуле:

где Ф_{ост.(восст.)} - первоначальная или восстановительная стоимость основных фондов, руб.;

Н_а - норма амортизации, %;

Т_н - срок использования основных фондов.

При оценке основных фондов различают стоимость на начало года и среднегодовую. Среднегодовая стоимость основных фондов Ф_ср.г. определяется по формуле:

где Ф_н.г. - стоимость основных фондов на начало года, руб.;

Ф_вв. - стоимость вводимых основных фондов, руб.;

Ф_выб. - стоимость выбывающих основных фондов, руб.;

n - количество месяцев функционирования основных фондов.

Для оценки состояния основных фондов применяются такие показатели:

Коэффициент износа основных фондов (К_и.ф.):

где Ф_и - стоимость износа основных фондов, руб.;

Ф_п - полная (первоначальная или восстановительная) стоимость основных фондов, руб.

Коэффициент обновления основных фондов (К_о.ф.):

где Ф_вв. - стоимость введенных основных фондов в течение года, руб.;

Ф_к.г. - стоимость основных фондов на конец года, руб.;

Коэффициент выбытия основных фондов (К_выб.):

где Ф_выб. - стоимость выбывающих основных фондов, руб.;

Ф_н.г. - стоимость основных фондов на начало года, руб.

В процессе функционирования основные фонды подвергаются физическому и моральному износу.

Под физическим износом понимается утрата основными фондами своих технических параметров. Физический износ бывает эксплуатационный и естественный. Эксплуатационный износ является следствием производственного потребления. Естественный износ происходит под воздействием природных факторов (температуры, влажности и т.п.).

Степень физического износа зависит от интенсивности и условий эксплуатации, содержание и квалификации обслуживающих кадров, качества материалов и т.д.

Моральный износ основных фондов является следствием научно-технического прогресса. Существуют две формы морального износа. Первая форма морального износа связана с удешевлением стоимости воспроизводства основных фондов в результате совершенствования техники и технологии, внедрение прогрессивных материалов, повышения производительности труда.

Вторая форма морального износа связана с созданием более совершенных и экономичных основных фондов (машин, оборудования, зданий, сооружений и т.д.). В этом случае применение устаревших основных фондов становится экономически невыгодным, поскольку используя устаревшую технику предприятие расходует больше сырья, материалов, рабочего времени, энергии на единицу продукции. Это приводит в конечном итоге к повышению себестоимости и снижению качества выпускаемой продукции.

Оценка морального износа первой формы может быть определена как разность между первоначальной и восстановительной стоимостью основных фондов, т.е.:

где Ф_I - величина морального износа первой формы, руб.;

Ф_пер. - первоначальная стоимость основных фондов, руб.;

Ф_восст. - восстановительная стоимость основных фондов, руб.

Оценка морального износа второй формы осуществляется путем сравнения приведенных затрат при использовании устаревших и новых основных фондов. Для этого используется формула:

где Ф_II - величина морального износа второй формы и расчете на годовой вы пуск продукции, руб.;

Ф_с - первоначальная (восстановительная) стоимость старых основных фондов, руб.;

Ф_н - первоначальная стоимость новых основных фондов аналогичного назначения, руб.;

E_н - нормативный коэффициент экономической эффективности;

С_с - часть себестоимости годового объема готовой продукции на величину которой оказывают влияние старые основные фонды, руб.;

С_н - часть себестоимости годового объема готовой продукции, на величину которой оказывают влияние новые основные фонды, руб.

Под амортизацией понимается процесс перенесения стоимости основных фондов на создаваемую продукцию.

Осуществляется этот процесс путем включения части стоимости основных фондов в себестоимость произведенной продукции (работы). После реализации продукции предприятие получает эту сумму средств, которую использует в дальнейшем для приобретения или строительства новых основных фондов.

Порядок начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве устанавливается правительством .

Различают сумму амортизации и норму амортизации. Сумма амортизационных отчислений за определенный период времени (год, квартал, месяц) представляет собой денежную величину износа основных фондов. Сумма амортизационных отчислений, накопленная к концу срока службы основных фондов, должна быть достаточной для полного их восстановления (приобретения или строительства).

Величина амортизационных отчислений определяется исходя из норм амортизации. Норма амортизации - это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление за определенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный в процентах к их балансовой стоимости.

Норма амортизации дифференцирована по отдельным видам и группам основных фондов. С 1 января 1991г. введены единые нормы амортизации для всех предприятий страны независимо от форм собственности. Нормы амортизационных отчислений по машинам и оборудованию установлены, исходя из режима работы в две смены (за исключением оборудования непрерывных производств, кузнечно-прессового оборудования массой свыше 100т., для которых нормы установлены, исходя из режима работы в три смены).

Основным показателем, предопределяющим норму амортизации, является срок службы основных фондов. Он зависит от срока физической долговечности основных фондов, от морального износа действующих основных фондов, от наличия в народном хозяйстве возможности обеспечить замену устаревшего оборудования. Норма амортизации определяется по формуле:

где Н_а - годовая норма амортизации, %;

Ф_п - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов, руб.;

Ф_л - ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;

Т_сл - нормативный срок службы основных фондов, лет.

Амортизируются не только средства труда (основные фонды), но и нематериальные активы. К ним относят: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, торговые знаки, торговые марки и др.

Амортизация по нематериальным активам исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самим предприятием.

В целях создания экономических условий для активного обновления основных фондов и ускорения научно-технического прогресса признано целесообразным применение ускоренной амортизации активной части (машин, оборудования и транспортных средств), т.е. полное перенесение балансовой стоимости этих фондов на создаваемую продукцию в более короткие сроки, чем это предусмотрено в нормах амортизационных отчислений.

Ускоренная амортизация может производиться в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширение экспорта продукции.

В случае списания основных фондов до полного перенесения их балансовой стоимости на себестоимость выпускаемой продукции недоначисленные амортизационные отчисления возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Эти денежные средства используются в таком же порядке, как и амортизационные отчисления.

17. Показатели и пути улучшения использования основных фондов.

1) освобождения предприятия от излишнего основного капитала (или сдачи его в аренду);

2) своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

3) приобретения высококачественных основных средств;

4) повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

5) своевременного обновления основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

6) улучшения качества сырья и материалов;

7) повышения уровня автоматизации производства;

8) повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;

9) внедрения новой техники и прогрессивной технологии - малоотходной, безотходной, энерго и топливосберегающей;

10) совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической оснащенности. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами.

Видовая структура основных фондов различна в отраслях промышленности. Например, доля зданий в общей стоимости основных фондов наиболее велика в пищевой промышленности (44 %), сооружений - в топливной промышленности (17 %), передаточных устройств - в электроэнергетике (32 %), машин и оборудования - н а предприятиямашино-строительного комплекса (45 % и свыше).

18. Оборотные средства предприятия их состав и структура.

Оборотные производственные фонды по ве-

щественному содержанию представляют собой пред-

меты труда и орудия труда, учитываемые в составе

малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Эти фонды обслуживают сферу производства и пол-

ностью переносят свою стоимость на стоимость го-

товой продукции, изменяя первоначальную форму

в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения, хотя и не участвуют не-

посредственно в процессе производства, но необходи-

мы для обеспечения единства производства и обра-

щения. Характер и сфера их функционирования

создают предпосылки для выделения их в самостоя-

тельное понятие - ≪фонды обращения≫.

Оборотные производственные фонды и фонды об-

ращения, находясь в постоянном движении, обес-

печивают бесперебойный кругооборот средств.

При этом происходит постоянная и закономерная

смена форм стоимости: из денежной она превращает-

ся в товарную, затем в производственную, снова

в товарную и денежную.

Движение оборотных производственных фондов

и фондов обращения носит одинаковый характер

и составляет единый процесс. Это дает возможность

объединить оборотные производственные фонды

и фонды обращения в единое понятие - оборотные

средства. Оборотные средства (оборотный капитал) -

совокупность денежных средств, авансированных для

создания и использования оборотных производ-

ственных фондов и фондов обращения для обеспе-

чения непрерывного процесса производства и реа-

лизации продукции.

Функция оборотного капитала состоит в пла-

тежно-расчетном обслуживании кругооборота мате-

риальных ценностей на стадиях приобретения, про-

изводства и реализации. В этом случае движение

оборотных производственных фондов в каждый мо-

мент времени отражает оборот материальных фак-

торов воспроизводства, а движение оборотного ка-

питала - оборот денег, платежей.

На каждом конкретном предприятии величи-

на оборотных средств, их состав и структура зави-

сят от характера и сложности производства, дли-

тельности производственного цикла, стоимости

сырья, условий его поставки, принятого порядка

расчетов и т. п. В различных отраслях удельный вес

оборотных фондов в составе производственных

фондов предприятия неодинаков. Так, на предприя-

тиях тяжелой промышленности он ниже, чем в лег-

кой промышленности.

Организация оборотного капитала на предприя-

тии включает определение потребности в оборотных

средствах, их состава, структуры, источников форми-

рования и их регулирование, управление использова-

нием оборотных средств. При определении уставного

фонда предприятие самостоятельно устанавливает пла-

новый размер оборотных средств, необходимый для

его производственной деятельности, в виде нормати-

ва. За счет собственных источников оборотный капи-

тал формируется в размере постоянных не снижающих-

ся запасов и затрат, за счет заемных - при повышенной

потребности в оборотных средствах.

19. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ

ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

Первоначально при создании предприятия оборот-

ный капитал формируется как часть его уставного

фонда (капитала). Он направляется на приобретение

производственных запасов, поступающих в производст-

во для изготовления товарной продукции. Готовая

продукция поступает на склад и отгружается потре-

бителю. До момента ее оплаты производитель испы-

тывает потребность в денежных средствах. Величина

этой потребности зависит не только от объема вло-

женных средств, но и от размера предстоящих рас-

четов. Она может колебаться в течение года по раз-

ным причинам.

Поэтому предприятие использует и другие источ-

ники формирования оборотного капитала - устойчи-

вые пассивы, кредиторскую задолженность, кредиты

банков и других кредиторов.

По мере роста производства потребность в обо-

ротных средствах возрастает, что также требует

соответствующего финансирования оборотных

средств. В этом случае источником их пополне-

ния служит чистая прибыль предприятия.

В качестве оборотного капитала предприятием

используются устойчивые пассивы. Они прирав-

ниваются к собственным источникам, так как посто-

янно находятся в обороте предприятия, использу-

ются для финансирования его хозяйственной

деятельности, но ему не принадлежат. К устойчивым

пассивам относятся:

1) минимальная переходящая задолженность по за-

работной плате и отчислениям;

2) минимальная задолженность по резервам на по-

крытие предстоящих расходов и платежей;

3) задолженность перед поставщиками, окончатель-

Ч/ ный срок расчета с которыми еще не наступил; 4) задолженность бюджету по некоторым видам на-

логов.

Кроме собственных и приравненных к ним средств,

источником формирования оборотного капитала мо-

жет быть кредиторская задолженность предприятия

(средства, не принадлежащие предприятию, но вре-

менно находящиеся в его обороте). Если устойчи-

вые пассивы можно планировать, то кредиторская

задолженность - это непланируемый источник

формирования оборотного капитала. Кредиторская

задолженность подразделяется на нормальную, воз-

никающую в связи с особенностями расчетов,

и ненормальную, образующуюся в результате нару-

шения покупателями сроков оплаты расчетных до-

кументов. В последнем случае покупатель, получив

от поставщика товарно-материальные ценности и не

оплатив их в срок, использует уже не принадлежа-

щие ему средства в своем обороте.

Экономически нецелесообразно формировать обо-

ротный капитал только за счет собственных источ-

ников, так как это снижает возможности предприя-

тия в финансировании других затрат. В качестве

заемных источников используются краткосрочные

кредиты банка, других кредиторов, коммер-

ческий кредит.

Банк выдает краткосрочные ссуды, заключив с пред-

приятием кредитный договор. Выдача кредитов увя-

зывается с финансовым состоянием предприятия,

его платежеспособностью. Краткосрочный кредит

выдается на срок до одного года.

Другие кредиторы предоставляют средства пред-

приятию взаймы под оговоренный процент на срок

менее одного года с оформлением векселя или иного

долгового обязательства.

Коммерческий кредит также оформляется вексе-

лем. Это кредит поставщика покупателю, когда

оплата производится позже в оговоренные сроки.

20. Кадры предприятия и нормирование труда. Производительность труда

Нормирование труда - вид деятельности по управлению предприятием, направленный на установление необходимых затрат и результатов. Нормы труда должны соответствовать наиболее эффективному использованию трудовых и материальных ресурсов предприятия. Нормы времени (затраты времени на одного работникаили на выполнение единицы работы), нормы выработки (количество продукции за единицу времени или одним рабочим), нормы обслуживания (количество объектов, закрепленных для обслуживания одним рабочим), нормы численности (численность работников для выполнения определенного объема работ), нормы управляемости (количество работников, подчиняющихся одному руководителю), нормированное задание (объем работ, которые должны быть выполнены одним работником).

Производительность труда характеризует эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. Она определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего време ни, или затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы.

Наиболее распространенным и универсальным показателем производительности труда является выработка продукции. На предприятиях в зависимости от единиц измерения объема производства (q) различа ют три метода определения выработки: натуральный, стоимостный, нормированного рабочего времени.

Наиболее наглядно производительность труда характеризуется показателем выработки в натураль ном выражении (в тоннах, метрах и т. п.). Если предприятие выпускает несколько видов однородной продукции, то выработка может быть выражена в условно-натуральных единицах. Натуральные показатели наиболее объективно отражают производительность труда (выработку).

В стоимостном выражении выработку можно определять по показателям валовой, товарной, реали- На рабочих местах, где производится разнородная и незавершенная продукция, которую невозможно измерить ни в натуральных, ни в стоимостных единицах, показатель выработки определяется в нормочасах. Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человекочас (часовая выработка), человекодень (дневная), на одного работника в год, квартал или месяц (годовая, квартальная,месячная).

21. Организация заработной платы на предприятии.

Организация заработной платы на предприятии осуществляется с помощью нормативов, тарифной системы, форм и систем заработной платы, районных коэффициентов и т.д.

Тарифные системы - совокупность нормативов , определяющих дифференциацию оплаты труда в зависимости от сложности и условий труда, форм заработной платы и отрасли.

В мире существуют две формы заработной платы: Сдельная  (поштучная)  -  за  каждую  единицу  продукции  или выполнение объема работы. Заработок равен числу произведенных

единиц изделий, умноженных на расценку. Это преобладающая форма, но ее удельный вес снижается.

Повременная - по тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. Определяется путем умножения часовой тарифной ставки на фактически отработанное время в часах.

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, вот почему компетентно воспроизведенные прогнозы Forex могут сделать Вас очень состоятельным.

Сдельную оплату целесообразно применять при следующих условиях:

1.   Наличие       количественных       показателей       работы,       которые непосредственно зависят от данного рабочего или бригады.

2.   Наличие   возможности   у   рабочих   данного   участка   увеличить выработку.

3.   Наличие    возможности    точного    учета    объемов    (количества) выполняемых работ.

4.   Возможность применения технического нормирования труда.

Сдельная оплата не должна приводить к ухудшению качества продукции, нарушению технологических режимов, ухудшению обслуживания, нарушению требований техники безопасности, перерасходу сырья и материалов.

Повременную оплату следует применять на участках производства и работах в том случае, если отсутствует возможность увеличения выпуска продукции в связи со строгой регламентацией производственных процессов, когда функции рабочего сводятся только к наблюдению за ходом технологического процесса, при работе на конвейерных линиях с заданным режимом.

Целесообразна она и тогда, когда нет необходимости увеличивать выпуск продукции, а также если увеличение выпуска продукции может привести к браку или ухудшению качества продукции.

В рамках повременной формы выделяют следующие системы:

1.   Простая повременная система оплаты труда работников.

2.   Повременно-премиальная система оплаты труда.

В рамках сдельной формы оплаты труда выделяется значительное число систем.

1.   Прямая сдельная система оплаты труда.

2.   Сдельно-премиальная система.

3.   Сдельно-прогрессивная система.

4.   Аккордно-сдельная система.

5.   Коллективной сдельная оплата труда.

В последнее время в развитых странах в рамках сдельной формы наибольшее распространение приобретают следующие системы:

1.   Сдельно-регрессивная система или “система дележа премий” -п ри этой системе заработки растут медленнее, чем выработка.

2.   Система нормирования дневной  выработки  - выплачиваются различные ставки в зависимости от уровня выработки.

Широко применяются формы коллективного премирования, т.к. в настоящее время они рассматриваются как лучшие. Их очень много, но их можно свести к трем основным разновидностям:

1.   Система участия в распределении прибыли (заранее определяется доля прибыли, идущая на премии).

2.   Система участия в результатах работы предприятия.

3.   Дивидендная система (участие в прибыли).

Регулирование оплаты труда должно осуществляться:

•      государством;

•      коллективным договором;

•      рынком труда.

22 и 23. система оплаты труда рабочих.

Применение тарифных ставок при оплате труда рабочих, пре­дусмотренное ст. 143 ТК РФ, предполагает использование тариф­ной системы, на основе которой осуществляется регулирование соотношений в оплате труда по отдельным организациям, разно­родным группам и категориям работников. Под тарифной систе­мой следует понимать систему организационно-правовых норм (та­рифов), установленных в коллективных договорах, тарифных соглашениях, а также централизованными нормативными актами в целях регулирования заработной платы соответствующих групп работников в зависимости от сложности и условий труда, значимо­сти, интенсивности и характера производства, природно-климати­ческих условий, в которых функционируют организации. Новейшее трудовое законодательство, характерное для периода перехода к рыночной экономике, делает акцент на локальное регу­лирование оплаты труда рабочих. При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, а также бестарифная система, если работодатель и представители работников сочтут такую систему наиболее целесообразной. Вид, система оплаты труда, размеры та­рифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категория­ми персонала предприятия, учреждения, организации определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах и иных локальных нормативных актах. Применение тарифных ставок при оплате труда рабочих, пре­дусмотренное ст. 143 ТК РФ, предполагает использование тариф­ной системы, на основе которой осуществляется регулирование соотношений в оплате труда по отдельным организациям, разно­родным группам и категориям работников. Под тарифной систе­мой следует понимать систему организационно-правовых норм (та­рифов), установленных в коллективных договорах, тарифных соглашениях, а также централизованными нормативными актами в целях регулирования заработной платы соответствующих групп работников в зависимости от сложности и условий труда, значимо­сти, интенсивности и характера производства, природно-климати­ческих условий, в которых функционируют организации. Основным элементом автономной тарифной системы оплаты тру­да рабочих являются тарифные ставки 1-го разряда, которые определяют минимальную оплату наиболее простого труда в единицу време-1ни. По мере роста квалификации (разряда) рабочего увеличивается его тарифная ставка. В зависимости от избранной единицы времени ставки 1-го разряда бывают часовые и дневные, иногда месячные. В большинстве организаций производственных отраслей на­родного хозяйства (машиностроение, деревообработка, легкая и пищевая промышленность, строительство) устанавливаются ча­совые тарифные ставки.

Дневные тарифные ставки применяются главным образом в тех отраслях, где основой нормирования труда рабочих, исходя из особенностей производства, выступают сменные нормы выра­ботки (задание в штуках, тоннах, килограммах или нормо-часах в смену). К таким отраслям относятся, например, угольная и гор­норудная промышленность, сельское хозяйство.

Часовые тарифные ставки вообще играют особую роль в орга­низации заработной платы, поскольку в соответствии с действую­щим законодательством определенные виды выплат рабочим, та­кие, как доплаты за сверхурочную работу (ст. 152 ТК РФ) и оп­лата за работу в ночное время (ст. 154 ТК РФ), производятся на основе часовых тарифных ставок. Поэтому при расчетах по зара­ботной плате во всех организациях, включая и те, где установле­ны дневные ставки, необходимо определять часовые тарифные ставки. В тех производствах, где установлены дневные тарифные ставки, часовые ставки определяются путем деления дневных ста­вок на установленную продолжительность рабочего дня в часах.

Для отдельных категорий вспомогательных рабочих-повремен­щиков (кладовщиков, лифтеров, раздатчиков инструмента, води­телей электрокаров и др.) в большинстве отраслей промышленно­сти применяются месячные оклады. Тарифно-квалификационный справочник предназначен для тари­фикации работ и присвоения разрядов рабочим и представляет собой сборник тарифно-квалификационных характеристик для всех профессий рабочих, сгруппированных в разделы по производствам и видам работ. С помощью этого справочника решается наиболее трудная задача сопоставления (соизмерения) разнообразных видов работ по степени их сложности, а следовательно, и по уровню квалификации работников, которые должны выполнять работу той или иной сложности.

24. Оплата труда и стимулирование служащих(ИТР и служащие)

Система материального стимулирования включает заработную плату, денежные премии, и иногда в качестве инструмента материального стимулирования используется система участия работ-

ников в прибыли предприятия.

Заработная плата — вознаграждение работников за труд и его

конечные результаты. Предприятие обязано выплачивать работ-

никам заработную плату не ниже установленного государством

минимального уровня.

Надбавки и доплаты

Важную роль в материальном стимулировании труда играют

доплаты, надбавки к заработной плате, различные типы выплат.

Обычно доплаты и надбавки делятся на две группы: компен-

сационные и стимулирующие.

Размер компенсационных выплат (за условия труда, отклоняю-

щиеся от нормальных, за работу в вечернее и ночное время и т.д.)

определяется предприятием самостоятельно, но должен быть не

ниже размеров, установленных соответствующими решениями

Правительства РФ или других органов по его поручению. ,

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки за высокую

квалификацию, профессиональное мастерство, работу с меньшей

численностью, премии, вознаграждения и т.д.) определяются

предприятиями самостоятельно и производятся в пределах имею-

щихся средств. Размеры и условия их выплат определяются в кол-

лективных договорах.

В настоящее время все виды компенсационных доплат и над-

бавок можно разделить на две большие группы.

Во-первых, это доплаты и надбавки, которые не имеют огра-

ничений по сферам трудовой деятельности, и обычно являются

обязательными для предприятий всех форм собственности. В пер-

вую группу входят доплаты; за работу в выходные и праздничные

дни, в сверхурочное время; несовершеннолетним работникам в

связи с сокращением их рабочего дня; рабочим, выполняющим

работы ниже присвоенного им тарифного разряда (разница между

тарифной ставкой рабочего, исходя из присвоенного ему разряда,

и ставкой по выполняемой работе); при невыполнении норм вы-

работки и изготовлении бракованной продукции не по вине ра-

ботника — до среднего заработка в условиях, предусмотренных

законодательством; рабочим, в связи с отклонениями от нормаль-

ных условий выполнения работы.

Во вторую группу входят доплаты и надбавки, которые при-

меняются в определенных сферах труда.

Для стимулирования работников обычно применяются такие

наиболее распространенные и значимые доплаты, как доплаты за

совмещение нескольких профессий (должностей); за расширение

зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;

выполнение обязанностей отсутствующего работника; рабочим за

профессиональное мастерство; специалистам за высокие дости-

жения в труде и высокий уровень квалификации; бригадирам из

числа рабочих, не освобожденных от основной работы.

Доплаты и надбавки чаще всего вызваны особыми условиями

работы конкретного работника. Премии же рассчитаны обычно

на то, чтобы поощрить достижение на производстве какого-либо

определенного результата. Доплаты и надбавки носят стабильный

характер, премии — непостоянный. Премия чаще всего стимули-

рует результаты коллективного труда, а всевозможные доплаты и

надбавки — персональной работы. Премия, которая установлена

Для всех, имеет более обширное поле действия, а потому часто

(если судить по результатам труда) она эффективнее некоторых

видов доплат, так как ее стимулирующее воздействие распростра-

няется на весь коллектив.

Должностные оклады

Для специалистов, служащих и руководителей используется

система должностных окладов. Должностной оклад — абсолют-

ный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии

с занимаемой должностью.

Труд руководителей оценивается по результатам работы всего

коллектива, по степени выполнения возложенных на них функ-

ций, достигнутому уровню организации труда. А труд специалис-

тов и служащих — исходя из объема, полноты, качества и своевре-

менности выполнения должностных обязанностей. Премии начис-

ляются за основные результаты хозяйственной деятельности.

Согласно постановлению для директоров установлены 2 вида

возможных выплат:

• оклад, максимальный размер которого не может превышать

16-кратную тарифную ставку 1-го разряда рабочего основной про-

фессии на предприятии;

• вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной

деятельности предприятия.

Фактическая сумма вознаграждения определяется с помощью

специально рассчитанного норматива суммы прибыли по балансу

(после вычета из нее налогов, других обязательных платежей и

средств, направляемых на потребление).

Участие в прибыли предприятия

В качестве инструмента материального стимулирования может

также использоваться система участия работников в прибыли

предприятия. Она предусматривает разделение между работника-

ми и фирмой дополнительной прибыли, которая была получена

в результате повышения производительности труда, улучшения

качества продукции. При этом всегда рассматривается произво-

дительность всего предприятия.

Существует несколько систем участия в разделении прибыли.

Многие из них связаны не с конечными результатами деятель-

ности предприятия, а с отдельными показателями, отражающими

факторы повышения конкурентоспособности.

Применение данной системы предусматривает три этапа:

1) определяется объем условно чистой продукции: из объема

продаж вычитаются проценты за кредит, изменение товарных за-

пасов, стоимость сырья и материалов, а также другие выплаты

внешним организациям;

2) определяется стандарт Ракера, т.е. доля фонда заработной

платы в объеме условно чистой продукции (средняя величина за

ряд лет). Этот стандарт устойчив во времени;

3) определяется объем премиального фонда: фактический

объем условно чистой продукции умножается на стандарт Ракера

и вычитается фактически выплаченная работникам заработная

плата.

Целью использования подобных систем является увеличение

заинтересованности работников в повышении эффективности

своего труда.

25. Понятие капитального строительства и капитальных вложений

Капитальное строительство – это деятельность государственных органов, органов местного самоуправления, физических и юридических лиц, направленная на создание новых и модернизацию имеющихся основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Оно является одной из важнейших отраслей материального производства, основой развития всех других его отраслей, служит главным источником расширенного воспроизводства. К капитальному строительству как одной из отраслей материального производства относится также деятельность по выполнению проектных и изыскательских работ, подготовке технической документации, необходимой для осуществления строительных, монтажных, пусконаладочных и других специальных капитальных работ.

Стройка - это совокупность зданий и сооружений, возведение которых осуществляется на одной или нескольких строительных площадках по единому проекту. Объект строительства - это каждое отдельно стоящие здание или сооружение (со всем относящимся к нему оборудованием, инструментом и инвентарем, галереями, эстакадами, внутренними инженерными сетями и т.д.), на которые составлены отдельный проект и смета.

Видами капитального строительства являются новое строительство (новостройка), расширение, реконструкция и техническое перевооружение действующих предприятий, зданий и сооружений, т.е. их модернизация.

Новое строительство - строительство комплекса объектов вновь создаваемых предприятий, зданий и сооружений, отдельных производств, которые возводятся на новых строительных площадках и после ввода в эксплуатацию будут находиться на самостоятельном балансе, т.е. возникает новая организация - юридическое лицо.

Расширение действующих предприятий - строительство на их или прилегающей к ним территории дополнительных производств, новых отдельных цехов и объектов или осуществление работ по расширению уже существующих на предприятиях таких цехов и объектов. К этому виду капитального строительства относится также строительство филиалов и производств действующих предприятий, которые после ввода в эксплуатацию не будут находиться на самостоятельном балансе.

Реконструкция действующих предприятий - переустройство существующих цехов и объектов, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прогресса. Такое переустройство осуществляется по комплексному проекту на реконструкцию предприятия в целом, и, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений.

Техническое перевооружение действующих предприятий - комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков. Осуществляется оно по проектам и сметам на отдельные объекты или отдельные виды работ и, как правило, без расширения производственных мощностей.

В зависимости от того, ведется капитальное строительство собственными силами застройщика или для этого привлекаются сторонние специализированные строительные, монтажные и другие организации строительного профиля, различают три способа строительства:

- подрядный способ, когда строительство осуществляется с привлечением специализированных строительных, монтажных и других организаций строительного профиля;

- хозяйственный способ, когда строительство осуществляется собственными силами застройщика;

- смешанный способ, когда одна часть работ осуществляется собственными силами застройщика (обычно это общестроительные работы по возведению зданий и сооружений), а другая часть - силами сторонних специализированных организаций (санитарно-технические и электротехнические работы, монтаж технологического оборудования и т.п.).

Основной способ осуществления капитального строительства - подрядный. Работы этим способом осуществляются по договору строительного подряда.

Капитальные вложения — это реальные инвестиции (вложения) в основной капитал (основные фонды - stroyverno.ru), в том числе затраты на новое строительство, на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, проектно-изыскательские работы и другие затраты, а также затраты на жилищное и культурно-бытовое строительство.

В статистическом учете и экономическом анализе их называют еще капиталообразующими инвестициями.

По экономическому содержанию капитальные вложения представляют часть общественного продукта (главным образом фонда накопления - stroyverno.ru), направляемую на воспроизводство основных фондов.

По форме же капитальные вложения выступают в виде денежных средств, которые идут на капитальное строительство, приобретение оборудования и других средств труда, входящих в состав основных фондов.

Капитальные вложения осуществляют государство, юридические и физические лица.

Капитальные вложения определяют развитие материально-технической базы народного хозяйства; они необходимы для увеличения производственных мощностей промышленности, сельского хозяйства и других отраслей, ускорения темпов научно-технического прогресса.

Капитальные вложения, являясь основой развития материально-технической базы предприятий, объединений, отраслей, служат фактором усиления независимости хозяйствующих субъектов в условиях рынка, а государства — основой укрепления обороноспособности.

Вложения в жилищное и социально-культурное строительство (строительство жилых домов, школ, вузов, больниц, детских учреждений и т.д. - stroyverno.ru) непосредственно служат удовлетворению социальных потребностей народа.

Иными словами, капитальные вложения представляют собой совокупность общественно необходимых затрат, связанных с созданием и обновлением основных фондов, предназначенных для развития отраслей народного хозяйства и удовлетворения социальных потребностей населения.

Капитальные вложения являются более широким понятием, чем капитальное строительство.

Часть капитальных вложений осуществляется, минуя стадию строительства, например, затраты на приобретение транспортных средств, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования.

26. Состав и структура капитальных вложений

Технологическая структура капитальных вложений оказывает самое существенное влияние на эффективность их использования. Совершенствование этой структуры заключается в повышении доли машин и оборудования в сметной стоимости проекта до оптимального уровня. По сути, технологическая структура капитальных вложений формирует соотношение между активной и пассивной частью основных производственных фондов будущего предприятия. Увеличение доли машин и оборудования, т.е. активной части основных производственных фондов будущего предприятия, способствует увеличению производственной мощности предприятия, а, следовательно, капитальные вложения на единицу продукции снижаются. Экономическая эффективность достигается и за счет повышения уровня механизации труда и работ.

Под воспроизводственной структурой капитальных вложений понимаются их распределение и соотношение в общей сметной стоимости по формам воспроизводства основных производственных фондов. Рассчитывается, какая доля капитальных вложений в их общей величине направляется на: новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующего производства, расширение действующего производства, модернизацию.

Совершенствование воспроизводственной структуры заключается в повышении доли капитальных вложений, направляемых на реконструкцию и техническое перевооружение действующего производства. Теория и практика свидетельствуют о том, что реконструкция и техническое перевооружение производства намного выгоднее, чем новое строительство, по многим причинам: во-первых, сокращается срок ввода в действие дополнительных производственных мощностей; во-вторых, в значительной мере уменьшаются удельные капитальные вложения.

Экономическая эффективность капитальных вложений на уровне народного хозяйства существенно зависит и от отраслевой, и от территориальной (региональной) структуры капитальных вложений.

Под отраслевой структурой капитальных вложений понимаются их распределение и соотношение по отраслям промышленности и народного хозяйства в целом. Ее совершенствование заключается в обеспечении пропорциональности и в более быстром развитии тех отраслей, которые обеспечивают ускорение НТП во всем народном хозяйстве.

По данным таблицы, наибольшая доля капитальных вложений была направлена на поддержание и развитие отраслей топливно-энергетического комплекса, что не способствовало, повышению эффективности производства.

Под территориальной структурой капитальных вложений понимаются их распределение и соотношение в общей совокупности по отдельным экономическим районам, областям, краям и республикам РФ.

Смысл совершенствования территориальной структуры капитальных вложений заключается в том, чтобы она позволяла получить максимум экономического и социального эффекта.

27. себестоимость строительно-монтажных работ

Себестоимость строительно-монтажных работ – важнейший фактор экономических показателей работы строительных организаций.

Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты на производство строительных работ и оказание услуг. Следовательно, себестоимость – важнейший показатель, влияющий на общий финансовый результат деятельности строительной организации.

В строительстве используются показатели сметной, плановой (рассчитанной строительной организацией с учетом конкретных условий) и фактической (реально сложившейся на строительной площадке) себестоимости строительно-монтажных работ.

Сметная себестоимость строительно-монтажных работ определяется проектной организацией в ходе составления необходимого комплекса проектных документов по сметным нормам и текущим ценам на момент ее расчета.

На основе сметной документации осуществляется оценка деятельности строительно-монтажных (ремонтно-строительных) организаций и заказчиков. Исходя из сметной стоимости в установленном порядке определяется балансовая стоимость вводимых в действие основных фондов по построенным предприятиям, зданиям и сооружениям.

Основаниями для определения сметной стоимости строительства служат:

• проект и рабочая документация (РД), включая чертежи, ведомости объемов строительных и монтажных работ, спецификации и ведомости на оборудование, основные решения по организации и очередности строительства, принятые в проекте организации строительства (ПОС), а также пояснительные записки к проектным материалам;

• действующие сметные нормативы, отпускные цены и транспортные расходы на оборудование, мебель и инвентарь;

• отдельные, относящиеся к соответствующей стройке решения федеральных и других органов государственного управления.

Плановая себестоимость строительно-монтажных работ представляет собой прогноз величины затрат конкретной строительной организации на выполнение определенного комплекса строительно-монтажных работ. Цель планирования себестоимости строительно-монтажных работ – определение величины затрат на выполнение работ в установленные договорами сроки при рациональном использовании реально находящихся в распоряжении организации производственных ресурсов.

Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ — это сумма издержек (затрат), произведенных конкретной строительной организацией в ходе выполнения заданного комплекса работ в сложившихся условиях производства.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета строительных организаций, является положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. № 167). Согласно ПБУ 2/94 затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией. В соответствии с ПБУ 2/94 расходы по строительству группируются по следующей структуре:

• расходы на строительные работы;

• расходы на работы по монтажу оборудования;

• расходы на приобретение оборудования, сданного в монтаж;

• расходы на приобретение оборудования, не требующего монтажа;

• прочие капитальные затраты.

Строительным организациям при анализе себестоимости по элементам в качестве типовой рекомендуется следующая группировка расходов на производство строительных работ: расход материалов, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, накладные расходы. Все издержки в зависимости от способов их включения в себестоимость работ подразделяются на прямые и накладные (косвенные). Наибольшую часть издержек строительного производства составляют прямые затраты, определяемые на основании объема работ, предусмотренного сметой, и сметных норм и расценок.

Под прямыми затратами подразумевают расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно прямо и непосредственно включать в себестоимость конкретных строительных объектов. В состав прямых затрат входят: основная заработная плата рабочих, стоимость материалов, деталей и конструкций, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.

Под накладными (косвенными) затратами понимают расходы, связанные с организацией и управлением производством строительных работ. Накладные расходы – это комплексные затраты, связанные с деятельностью организации в целом, которые не могут быть отнесены непосредственно на определенный объект учета в строительном производстве. Совместно с прямыми затратами они составляют сметную себестоимость строительно-монтажных работ. Нормативы накладных расходов устанавливаются специальными постановлениями Госстроя РФ.

Затраты на производство строительно-монтажных работ также подразделяются на текущие и единовременные. Текущими затратами являются производственные расходы, зависимые от объемов работ. Единовременными называют затраты, производимые периодически или однократно. Текущие затраты, в свою очередь, в зависимости от их связи с объемами производства строительно-монтажных работ, выпускаемой продукции и оказываемых услуг могут подразделяться на постоянные и переменные.

Одной из особенностей анализа себестоимости строительно-монтажных работ является то, что фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ не пересчитывается на плановый объем и структуру работ. Анализ начинается с общей оценки по итоговым данным подрядной организации. При этом сравнивается фактическая себестоимость выполненных работ по видам и этапам с плановой себестоимостью и сметной стоимостью. На следующем этапе анализа себестоимости строительно-монтажных работ анализируются отклонения по отдельным статьям фактических затрат от плановой себестоимости.

28. Налоги и налоговая система

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципаль-ных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками, которые характеризуются как денежные отношения, возникающие по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

Юридические и физические лица, являющиеся участниками процесса производ-ства ВВП в соответствии со статьей 57 Конституции РФ определены в качестве плательщиков налогов и сборов.

НК РФ (п.1 ст.8) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмезд-ный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждений, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативно-го управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Функции налоговой системы

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

29. Классификация налогов

Классификация налогов – группировка законодательно установленных налогов, сборов и платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставле-ний. Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемо-сти налогов, который первоначально, еще в XVII в., был привязан к доходам землевладельца. Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства, дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя другими налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, по мнению А. Смита, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя.

Один из возможных вариантов классификации налогов представлен ниже. Он предусматривает рассмотрение совокупности налогов по семи основаниям:

1. по способу взимания различают прямые и косвенные налоги:

прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогопла-тельщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплатель-щика.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объекта взимания, косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; косвенные универсаль-ные, которыми облагаются в основном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточе-ны в государственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

2. в зависимости от органа власти, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавли-вает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

3. по целевой направленности введения налогов различают:

абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается внебюджетный фонд.

4. в зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

налоги, взимаемые с физических лиц;

налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

смежные налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

5. по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, раз-личают:

закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

регулирующие налоги – разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

6. по порядку ведения налоговые платежи делятся на:

общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны незави-симо от бюджета, в который они поступают;

факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание – компетенция органов местного самоуправления.

7. по срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;

периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Возможна классификация налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи субъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать:

налоги, построенные по принципу резиденства;

налоги, построенные по принципу территориальности.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных – наоборот.

Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям, расходы по уплате налогов:

включаются полностью или частично в себестоимость продукции;

включаются в цену продукции;

относятся на финансовый результат;

уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;

финансируются за счет чистой прибыли предприятия;

удерживаются их доходов работника.

30. Виды налогов и особенности их исчисления

Основные виды федеральных налогов

1) Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – это прямой федеральный налог, взимаемый в РФ в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организа-ции, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. Объектом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплатель-щиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций и равна 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный финансовый год.

2) Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов потребления. налогоплательщиками призна-ются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ. К ним также причисляются декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу России. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию Россий-ской Федерации.

Операции, не подлежащие налогообложению, можно сгруппировать в три блока.

Блок 1 – это реализация товаров (работ, услуг) на территории России, применение льгот по которым является обязательным, например: реализация медицинских товаров, медицинские услуги, ритуальные услуги, услуги в сфере образования, услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользовании, услуги учрежде-ний культуры и искусства.

Блок 2 – это перечень операций, условно освобождаемых от налога, т.е. по кото-рым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения, например: реализация предметов религиозного назначения, реализация товаров общественными организациями инвалидов, банковские операции.

Блок 3 – это реализация на территории России услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях обязаны по установленным формам:

cоставить счет-фактуру;

вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

вести книги покупок и книги продаж.

Счет-фактура – один из важнейших финансовых документов, на основании кото-рого налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС.

Как выделить НДС?

Чтобы выделить НДС из суммы, нужно разделить сумму на 1+НДС (т.е. если НДС 18%, то разделить нужно на 1.18), вычесть из полученного исходную сумму, умножить на -1 и округлить до копеек в ближайшую сторону. Если вы делаете это на калькуляторе, то последние два действия легко выполнить в уме.

Как начислить НДС?

Если ставка НДС 18%, то умножьте сумму без НДС на 0.18 и вы получите сумму налога, а умножив на 1.18 вы получите сумму с учетом налога.

3) Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Таковы требования части второй НК РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

Данный налог является прямым федеральным налогом. Само налогообложение доходов физических лиц базируется на ряде принципов:

равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной другой принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного вида;

НК РФ устанавливает объект налогообложения – совокупный годовой доход физического лица;

возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам;

принцип предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;

установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода, называемого стандартным налоговым вычетом;

принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот, направленных на решение важнейших социальных задач. В НК этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имуще-ственными вычетами;

важнейшим принципом является, прежде всего, то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются исключитель-но физические лица. Объектом налогообложения выступает доход. Налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13 %. Вместе с тем, действуют две другие ставки налога.

Ставка составляется 35% в отношении доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитан-ной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Россий-ской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактиче-ски израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на террито-рии Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

9% в отношении доходов:

от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка составляет 30%.

4) Единый социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федера-ции, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Россий-ской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщи-ки налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР (пенсионный фонд РФ), ФСС (фонд социального страхования), федеральный и территориальные ФОМСы (фонды обязательного медицинского страхования), согласно закону № 213-ФЗ от 24.07.2009. Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

5)Платеж за пользование природными ресурсами - один из источников неналого-вых доходов государства. В системе платежей данной группы наиболее важное место занимают: платежи за право пользования недрами; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы: платежи за пользование лесным фондом; плата за воду. Неналоговые платежи за пользование природными ресурсами включают: платежи за право пользования недрами; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование акваторией и участками морского дна; платежи за пользование лесным фондом. Объектом налогообложения признают добычу полезных ископаемых на территории РФ, так и на территории, находящейся под юрисдикцией России. Налогоплательщик определяет налоговую базу как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому вид добытого полезного ископаемого. Налоговым периодом по данному налогу признается квартал.

6) Плата за пользование водными объектами. Налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Данный налог имеет строго целевое назначение – не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на осуществление мероприятий по восстановле-нию и охране водных объектов. Плательщика налога признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с помощью сооружений, технических средств и получившие соответствующую лицензию. Зачисление платы за пользование водными объектами в бюджеты производится в следующем соотношении: 40% - в федеральный бюджет, 60% - в бюджеты субъектов Федерации.

7) Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступле-ний в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Акцизы являют-ся единственным налогом, по которым не предусмотрены льготы.

Сумма акциза = Объект обложения Ставка акциза

8) Таможенные пошлины и сборы – это инструмент обложения налогом внешней торговли. Субъектом таможенных платежей выступает лицо, являющееся собственником товаров, их покупателем, владельцем, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу России. Объектом являются товары, перемещаемые через таможенную границу России.

Таможенная стоимость товара определяется шестью методами оценки, которые применяются в указанном порядке: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости; резервный.

В зависимости от направления движения товаров и их происхождения пошлины подразделяются на следующие виды: импортные (ввозные); экспортные (вывозные); транзитные (перевозимые через территорию страны в третьи страны). В зависимости от целей таможенные пошлины подразделяются на: антидемпинговые (обеспечивают защиту внутреннего рынка от ввоза товаров по антидемпинговым ценам. Под демпингом подразумевается экспорт товаров по ценам ниже цен мирового рынка); компенсационные – они взимаются сверх обычных, применяются в целях снижения конкурентоспособности импортных товаров на внутреннем рынке; специальные таможенные пошлины; преференциальные - льготные пошлины, вводимые в пониженных размерах для одной или нескольких стран, для поощрения импорта определенных товаров.

Сроком уплаты таможенных платежей является дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению. Таможенная декларация подается в сроки, не превышающие 15 дней с даты представления товаров и транспортных средств таможенному органу.

9) Налог на операции с ценными бумагами. Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические лица – эмитенты ценных бумаг. Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Ставка налога на операции с ценными бумагами составляет 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 100 тыс. руб. По данному налогу налоговые льготы не предусмотрены и не установлены.

10) Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. С 1 января 2003 года отменен налог на покупку валюты. Это не только намного упростило процедуру обмена рублей на доллары и евро, но и поставило в интересное положение "серые" обменные пункты, процветав-шие, в том числе, и за счет отмененного налога.

11) Государственная пошлина – платеж, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщика действий либо выдачу документов уполномочен-ными органами или должностными лицами. Налогоплательщиками являются: юридические лица; граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства. Государственная пошлина уплачивается в учреждения банков.

12) Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний – является прямым сбором, зачисляемым в бюджет и направленным на повышение ответственности налогопла-тельщика за использование в своем фирменном названии российской атрибутики. Налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы)

1) Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,

облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

2) Налог на игорный бизнес. Налогоплательщики данного налога - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании "заявления" налогопла-тельщика с обязательной выдачей "свидетельства" о регистрации объекта. Налого-вым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих преде-лах:

за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавлива-ются ставки:

за игровой стол - 25000 рублей;

за игровой автомат - 1500 рублей;

за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличи-вается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообло-жения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установлен-ный новый объект) и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налого-обложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

3) Транспортный налог. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложе-ния. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законода-тельством РФ. Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистро-вых тоннах;

в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговый период: календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.

Местные налоги

1) Земельный налог. Налогоплательщиками являются организации, индивидуаль-ные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянно-го (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период. Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства (в ред. от 28.11.2009); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. (Норм. док. 2)

2) Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признавае-мого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физиче-ских лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимо-сти от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. (Норм. док. 1)

3) Налог на рекламу является местным налогом. Согласно НК РФ порядок уплаты местных налогов устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления. плательщиками налога являются организации и физические лица, от имени которых осуществляется реклама. Объектом налогообло-жения выступает стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции, работ и услуг без НДС. Льготы по налогу устанавливаются местными органами власти на: рекламу, не преследующую коммерческой цели; рекламу благотворительных мероприятий; услуги, которые в соответствии с федеральным законодательством не относятся к рекламным. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере до 5 % стоимости рекламных работ и услуг рекламодателя.

Также существуют такие местные налоги и сборы, как:

регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

налог на строительство объектов производственного назначения в курортной местности;

налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

курортный сбор;

сбор за право торговли;

налог на перепродажу автомобилей;

сбор за выдачу ордера на квартиру;

сбор за право использования местной символики;

и т.д.

31. рентабельность строительных организаций

Прибыль от сдачи заказчикам строительно-монтажных работ получается как экономия от снижения себестоимости работ по сравнению с их сметной стоимостью и определяется по формуле Прибыль = фактическая себестоимость строительно-монтажных работ – сметная себестоимость.

По методам расчета и экономическому содержанию сметная стоимость строительно-монтажных работ слагается из затрат на строительное производство и плановых накоплений.

Плановые накопления, или сметная прибыль, – это отчисления денежных средств для покрытия расходов строительной организации, не проходящих по статьям прямых затрат или накладных расходов.

К таким расходам относятся: плата за кредиты банкам; затраты на развитие производства, модернизацию оборудования, реконструкцию объектов основных фондов; частичное пополнение собственных оборотных средств; расходы на уплату налога на прибыль по установленной законом ставке; затраты на материальное стимулирование работников; оказание материальной помощи; затраты на развитие социальной сферы, проведение мероприятий по охране здоровья и отдыха; затраты на содержание находящихся на балансе строительно-монтажной организации объектов непроизводственного назначения. Величина плановых накоплений обычно не превышает 8 % общей суммы прямых затрат и накладных расходов.

При анализе прибыли строительной организации определяется ее зависимость от изменения себестоимости и изменения объема подрядных работ, сданных заказчику.

Рентабельность подрядных строительно-монтажных организаций является важным качественным показателем эффективности строительного производства. При анализе и оценке финансовых результатов подрядной строительной организации различают два вида рентабельности: рентабельность строительного производства и рентабельность продукции строительства. Рентабельность строительного производства определяется отношением прибыли к средней стоимости производственных фондов (основных и оборотных). Рентабельность продукции строительства есть отношение прибыли к объему строительно-монтажных работ по сметной стоимости. Эти два показателя в анализе не противопоставляются, а используются взаимосвязано, т.к. каждый характеризует различные экономические явления – эффективность затрат в строительстве и эффективность использования выделенных ресурсов.