4 Акцизы

Плательщиками являются:

• организации с учетом особенностей,

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,

• физические лица, на которых в соответствии с НК, ТК возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, ввозящие подакцизные товары, производящие и реализующие подакцизные товары.

На подакцизные товары установлено 2 вида ставок:

к стоимости подакцизных товаров – адвалорные;

на объем (т, л, шт.) – твердые (специфические).

Объектами налогообложения акцизами признаются:

1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реали­зуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

2. подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый ректификованный технический;

2. алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки.

3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

4. пиво;

5. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов;

6. табачные изделия;

7. автомобильные бензины;

8. дизельное и биодизельное топливо;

9. судовое топливо;

10. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

11. масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

12. микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые.

Не признаются подакцизными товарами:

1. спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта;

2. спиртосодержащие лекарственные средства;

3. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

4. побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на терри­тории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;

5. коньячный и плодовый спирт, виноматериалы.

6. дезинфицирующие средства;

7. товары бытовой химии;

8. легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

9. табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

• при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров:как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в  натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

• как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров;

Для расчета из выручки по адвалорным ставкам:

Акциз = (Выручка – НДС)* ставка %

Для расчета из выручки по твердым ставкам:

Акциз = Объем реализации подакцизных товаров * ставка руб.

Порядок исчисления акцизов.

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Общая сумма акцизов, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации подакцизных товаров, определяется путем сложения сумм, исчисленных для каждого вида подакцизного товара.

Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов этот налоговый период.

Налоговый период по акцизам. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов

1. Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

2. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.