Налоги и налогообложение.

1 Экономическая сущность и роль налогов. Классификация налогов.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части полученного дохода и использования в пользу общих государственных потребностей.

Для определения экономической сущности налогов рассмотрим их функции:

1) фискальная – это бесперебойное обеспечение государства финансовыми ресурсами;

2) стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений объектов обложения;

3) распределительная – обеспечивает процесс перераспределения освободившейся в результате применения налоговых льгот и их дальнейшее использование;

4) контрольная – способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет.

Классификация налогов – это их группировка по различным принципам.

1) по принадлежности к уровню власти:

- республиканские

- местные

2) по способу изъятия:

- прямые (включаются в себестоимость, рассчитываются из прибыли и дохода);

- косвенные (установлены как надбавка к цене).

3) по источникам уплаты:

- включаемые в отпускную цену и рассчитываемые из выручки;

- налоги, относимые на себестоимость;

- налоги от прибыли и дохода.

4) по объектам обложения:

- налоги от дохода;

- налоги на имущество;

- налоги с оборота.

Существует несколько элементов налога:

1) плательщики (субъект) налога – юридические и физические лица, являющиеся плательщиками;

2) объект обложения – это предмет, действие, доход, который в соответствии с законодательством подлежит обложению;

3) льготы – это объект, освобожденный от обложения;

4) налоговый период – эта время, на протяжении которого сохраняется обязанность плательщика по уплате налогов и сборов;

5) налоговая ставка – это величина налога на единицу объекта обложения;

6) налоговая декларация – это официальный документальное заявление плательщика о полученных доходах, иных объектах обложения в сумме рассчитанного налога и подлежащего уплате в бюджет.

2 Налоговая система рб. Основные принципы ее построения.

Налоговая система Республики Беларусь определена Налоговым кодексом. Он является основой единой налоговой системы Республики Беларусь и регулирует порядок уплаты в бюджет налогов и сборов всех плательщиков.

Государство, выражая интересы общества в разных сферах деятельности, проводит различную политику: социальную, экономическую, демографическую, при этом использует финансово-кредитный и ценовой механизм. Финансово-бюджетная система охватывает отношения формирования и использования финансовых ресурсов государства. Главным источником пополнения финансовых ресурсов, т.е. бюджета являются налоги.

1. Понятие налоговой системы рб.

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующего в данный момент и в конкретном государстве налогообложения. Существенными условиями присущим налоговым системам являются:

- принципы налоговой политики;

- виды налогов и общие элементы налогов;

- система налоговых органов, формы и методы налогового контроля;

- права и ответственность участников налоговых отношений.

Существенные условия налогообложения в РБ устанавливаются Налоговым кодексом, На основании Кодекса разработаны инструкции о порядке заполнения и предоставления налоговых деклараций. В РБ существует 2-х уровневая налоговая система. Выделяют республиканские и местные налоговые сборы.

Принципы налогообложения:

Налогообложение должно базироваться на определенных принципах, которые должны соблюдаться для стабильности налоговой системы:

1) принцип справедливости: всеобщность и равномерность распределения налогов между гражданами и предприятиями соразмерно полученным доходам;

2) принцип определенности: сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны плательщику;

3) принцип удобства: налог должен взиматься таким образом и в такое время, чтобы было наиболее удобно плательщику;

4) принцип экономии: основан на сокращении издержек, связанных с изъятием налогов.