Лекция №8 Анализ и оценка влияния на объем продукции, использования предметов труда (материальных ресурсов)

1).Факторы, влияющие на приращение объемов продукции можно сформулировать в 3 группы:

• Трудовые факторы – факторы, которые связаны с обеспеченностью предприятия трудовыми ресурсами и их использование.

• Факторы предметов труда – факторы, которые связаны с обеспеченностью предприятия сырьем, материалами, топливом и их использованием в процессе производства.

• Факторы средств труда – эти факторы, связанные с обеспеченностью предприятия осн. фондами и их использованием в процессе производства.

Различают количественные показатели – показатели использования производственных ресурсов т.е. показатели экстенсивности:

• Численность

• Материальные затраты (МЗ)

• Стоимость ОПФ – осн. производственных фондов.

Качественные показатели- то показатели производственных ресурсов т.е. показатели интенсивности.

• Производительность труда (ПТ)

• Материалоотдача (МО, материалоемкость МЕ)

• Фондоотдача (фондоемкость)

2) Значения, задачи, источники анализа материальных ресурсов

- рост объема производства в значительной мере определяется тем, обеспечено ли предприятие сырьем, топливом, материалами.

- эффективно ли оно используется в объеме производства - этим объясняется значение анализа предметов труда.

Задачи анализа:

1. Обеспеченность предприятия сырьем, материалами, топливом.

2. Дать оценки эффективности использования материалов в производстве, произвести расчет соответствующих показателей.

3. Оценить экстенсивность и интенсивность использования предметов труда и их влияние на объем продукции.

4. Определить неиспользованные возможности (например найти резервы повышения объема продукции за счет более эффективного использования материалов в производстве)

5. Если выявлены резервы, то разработать организационно-технические мероприятия по мобилизации этих резервов.

Источники информации: форма №5 – элементы затрат на производство продукции; форма №1 – остаток на конец отчетного месяца; форма №2 – объем продукции; смета затрат на производство; статистическая отчетность по снабжению; для углубления анализа используют учетные регистры, первичные документы.

Удовлетворение потребности предприятия материальными ресурсами осуществляется 2 путями:

1. Экстенсивным путем – засчет увеличения роста добычи сырья, роста материальных затрат.

2. Интенсивным путем - засчет более эффективного использования материалов в производстве.

3) Показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов.

Обобщающими показателями, характеризующие эффективность использования материалов явл. следующие:

• Материалоемкость = МЗ/Объем продукции

Показывает сколько материальных затрат используется на 1руб. продукции. (коп.)

• Материалоотдача = 1/Ме = Объем продукции /МЗ

• Частные показатели Ме = затраты/объем пр-ции

• Сырьеемкость = затраты сырья/объем пр-ции.

К частным показателям относятся:

• Топливоемкость

• Полуфабрикатоемкость

• Удельная материалоемкость МЗ/ Ц изделия.

4) Анализ экстенсивности и интенсивности предметов труда на приращение объемов пр-ции.

Показатели	Прош. год	Отчет. год	отклонения	% выполнения
Продукция (тыс.р)	33836	36386	+2550	107,54
Материальные затраты (тыс.р.)	18610	21278	+2668	114,34
Материалоемкость (коп.) 2:1	55 коп.	58,48 коп.	+3,48	106,33
Материалоотдача (руб) 1:2	1,81816	1,71003	-0,10813	94,05

Вывод: эффективность использования материальных ресурсов в отчетном году по сравнению с прошлым годом ухудшилось о чем свидетельствует рост материалоемкости и снижение материалоотдачи. Не эффективность использования материалов в производстве приводит к снижении объема продукции и перерасходов материальных ресурсов.

Чтобы определить влияние материалоемкости на объем продукции нужно рассчитать:

• Объем пр-ции условный = (МЗ отч.г./Ме прош.г.) *100%

• Сравнит полученный результат с фактическим выпуском продукции = объем пр-ции (факт)-объм пр-ции (услов)

Например: пр-ция условная = (21278/55коп.)*100%=38687руб; фактическая продукция – условная пр-ция = 36386-38687=-2301 руб. т.е. столько недополученной пр-ции в связи с ростом материалоемкости на эту сумму.

Чтобы определить влияние материалоемкости на расход-материал используются традиционные способы анализа:

Ме=МЗ/объем пр-ции, МЗ =Ме*объем пр-ции.

- метод абсолютных разниц.

1.влияние Ме на МЗ

МЗ= изменения Ме*объем пр-ции (план)/100

МЗ= (+3,48*33,836)/100 = +1177,49 тыс.руб.

Перерасход материалов в результате роста Ме = 1177,49 тыс.руб.

Чтобы определить влияние материалоотдачи на расход материалов используются традиционные способы анализа:

МО=объем пр-ции/МЗ

Объем пр-ции= МО*МЗ

Способ абсолютных разниц.

По сравнению с прошлым годом объем пр-ции вырос на 2550 тыс.руб. что обусловлено влиянием 2-х факторов:

1.влияние экстенсивности (количественный показатель)

Объем пр-ции =МО (факт)*изменения МЗ = +2668*1,71003= +4562 тыс. руб

2. влияние интенсивности – качественный показатель.

Пр-ция = изменения МО*МЗ (план) = -0,10813*18610= -2012 тыс.руб.

Проверка: +4562-2012=2550

Рост объема пр-ции был обеспечен эксте5нсивным фактором в связи с неэффективным использованием материалов недополученной пр-ции на сумму 2012 тыс.руб.

- цепные подстановки

показатели	МО	МЗ	продукция	Размер влияния	Наименование фактора
план	1,81816	18610	33836
условный 1	1,71001	18610	31824	-2012	МО снизилась
факт	1,71001	21278	36386	+4562	МЗ повысилась
проверка			+2550	+2550

-способ относительных разниц

Показатели	% -нт выполнения	Разница в %	Результаты влияния	Факторы
Материалоотдача	94,05	-5,95	-2012	МО
Продукция	107,54	+13,49	+4562	МЗ

Продукция базис прошлый год 338365 т.р.

Результат влияния: 1) (-5,95)*33836/100= -2012

2) (+14,49)*33836/100= +4562

Проверка : + 2550= - 2012 + 4562

- интегральный способ

1-й фактор- использование материалоотдачи:

МО= (-0,10813)*18610 + (-0,10813)*(+2668)/2= - 2012+(-144)=-2156

2-й фактор- материалозатраты:

МЗ= 2668*1,81816+ (-1,10813)*(+2668)/2 =4706