НУ- это система сбора, регистрации и обобщения инф-ии в соотв. с требованиями НК РФ.

НУ д/б организован налогоплательщиком так что бы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. Вместе с тем НК установлено, что система НУ организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правила НУ. Порядок ведения НУ устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложений и утверждается руководством. Но налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов НУ.

Цель НУ определяется интересами пользователями информации (пользователи: внутренние и внешние) вся полученная информация в НУ д/б сформирована по следующим направлениям:

1) о С доходов и расходов полученных и понесенных в отчетном или налоговом периоде.

2) о С расходах учитываемых для целей налогообложения. 3) о С расходов будущих периодов, которые подлежат отнесению на расходы в следующих отчетных периодов. 4) о созданных резерв 5) о С задолженности по расчетам с бюджетом.

Объектами НУ являются доходы и расходы налогоплательщика учитываемых для целей налогообложений.

Принципы: 1) денежного измерения, означает, что вся выручка от реализации пред-ся с учетом всех поступлений связанных с расчетами за реализованные Т,Р,У, имущественные права которые выпажены в натуральной или денежной форме. 2) имущественной обособленности, он применяется по отношению к амортизированному имуществу. 3) непрерывности деят-ти, означает, что НУ должен вестись непрерывно с момента регистрации налогоплат в качестве юр лица до реорганизации или ликвидации. 4) временной определенности, означает, что дох и расх признаются в том периоде в котором они имели место не зависимо от фактического поступления денежных средств. 5) последовательности применения норм и правил НУ. 6) равномерного и пропорционального формирования дох и расходов, означает, что дох признаются в том отчетном периоде в котором они имели место, а в том случае если связь м/у дох и расх не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то дох распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности.

Модели орг-ии ну.

1)При нем используются самостоятельные налоговые регистры и НУ ведется параллельно бух уч. Достоинством данной модели является, то что имеется возможность получить данные для формирования НБ непосредственно. Недостатки это ведения двух систем учета, а а это требует дополнительных затрат связанных с организацией отдела по ведению НУ.

2) в ее основе положены данные сформированные в системе бух уч и регистры бух уч дополняются реквизитами необходимыми для определения НБ, формируются комбинированные регистры которые содержат данные 2-х видов учета. Достоинства, данная модель позволяет снизить объем работы сотрудников бух службы. Недостаток в том что бух регистры могут быть использованы в НУ только в том случае когда порядок бух и налог учета совпадает.

3) в данной модели используются регистры бух учета. Достоинства, позволяет сблизить максимально два вида учета. Недостатки, требуется разработка методологических и организационных основ которые позволяют рационально вести оба вида учета.

Ну дох от собственного производства и реализации тру.

1)При методе начисления Д и Р признаются в том отчетном периоде в кот. они имели место независимо от фактич. поступления ден. ср.

Датой признан. Д и Р признается дата перехода права собственности на т.р.у.

2)При кассовом методе Д и Р признаются в момент получения ден. ср. на р/с или в кассу организ. или дата удовлетворения встречных требований, если применяется не денежный расчет.

Порядок НУ Д и Р от реализации регламентируется ст. 316 НКРФ кот. определяет что НУ должен вестись раздельно по видам деятельности, в том случае если для данного вида деятельности предусматривает иной порядок обложения или иная ставка налога или отличный от общего порядка отчет прибылей и убытка.

Для НУ реализации т.р.у. ФНС рекомендует использовать сл. регистры: 1. Регистр учета операции выбытия имущества работ, услуг, прав, он исп-ся для обобщения инф-ии о операциях выбытия и формирования суммы Д от реализации записи проводятся по каждому факту утраты права собственности на основании первичных учетных документов. 2. Регистр учета поступления ден. средств формирует обобщенную инф-ию о поступлении ден. средств и записи проводятся по каждому факту поступления средств на р/с, на валютный счет в кассу организации. 3. Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности, заполняется по всем фактам возникнов. погашения дебиторской задолженности. 4. Регистр учета операций по движению учета кредиторской задолженности. 5. Регистр учета с бюджетом, записи производятся по каждому факту исчисления и перечисленная сумма налогов и сборов. 6. Регистр учета Д текущего периода он используется для заполнения декларации по налогу на прибыль.

Внереализационные доходы:

2.1. безвозмездно полученное имущество, работы, услуги и иное аналогичное имущество оценивается исходя из рыночной стоимости. 2.2. Дивиденды от долевого участия в деятельности других организации. 2.3. Лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности. 2.4. Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, а так же суммы возмещения убытка. 2.5. Д прошлых лет. 2.6. Д в виде «+» курсовой разницы по имуществу и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Положительная переоценка стоимости драгоценных металлов. 2.7. Д в виде полученных материалов или иного имущества, которое получено при ликвидации выводимого из эксплуатации имущества. 2.8. Д от продажи или покупки в иностранной валюте.. 2.9. Д в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банк. счета, банк. вклада и по другим долговым обязательствам. 2.10. Д от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не определяются налогоплательщиком, как Д связанные с производством и реализацией. 2.11. Д в виде сумм восстановленных резервов расходы на формирование которых были приняты к учету на основании требования НК. 2.12. Д от участия в простом товариществе. 2.13. Д в виде использованных не по значению целевых средств в т.ч. в виде благотворительной помощи, пожертвований, целевых поступлений и целевого финансирования. 2.14. Д в виде ст-ти ссуд кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности. 2.15. Д полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок. 2.16. Д в виде ст-ти излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. 2.17. Д в виде ст-ти продукции средств массовой информации и книжной продукции которая подлежит замене.

Классификация расходов

Для определения налог. базы, полученные Д уменьшаются на произведенные Р. В соотв. со ст. 252 НКРФ расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты, осуществляемые н.пл.

Под обоснованными Р понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными Р понимаются расходы подтвержденные документами, которые оформляются в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они производятся для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Н.пл. самостоятельно определяет порядок распределения Р, которые одновременно могут относиться к нескольким группам (прописываются в уч. политике для целей н.у.).

Р. признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они возникли исходя из условий оценки. Если оценка не содержит таких условий и связь между Д и Р не может быть определена четко или определена косвенным путем, то Р распределяются н.пл. самостоятельно.

Р н.пл., которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего Д в суммарном объеме д н.пл.

Если н.пл. по условиям договора не предусмотрена поэтапная сдача товаров, работ, услуг, то Р распределяются н.пл. самостоятельно с учетом принципа равномерности признания Д и Р.

При методе начисления н.пл. обязан распределять Р на прямые и косвенные.

К прямым относятся Р, которые участвуют в процессе производства и реализации продукции: 1. Материальные Р., 2. Р на оплату труда основному и вспомогательному персоналу, 3. Социальные страховые взносы на оплату труда данных категорий, 4. Суммы амортизации основных средств, которые непосредственно участвуют в процессе производства и реализации; 5. Прочие Р

Прямые Р в полном объеме отнести на Р данного периода н.пл. права не имеет.

Н.пл. обязан распределить прямые Р между: 1. Продукцией произведенной и реализованной в данном отчетном периоде, 2. Продукцию производить, но не реализовывать в данном отчетном периоде, т.е. на складе, 3. Продукцией произведенной, отгруженной, но не реализованной, 4. Незавершенным производством.

В данном отчетном периоде, н.пл. имеет право уменьшать налогооблагаемую базу только на ту долю прямых Р, которая связана с продукцией и реализацией т.р.у. Р, которые относятся к косвенным, за исключением внереализационных Р, списываются на уменьшение налогооблагаемой базы в полном объеме.