9. Финансовое планирование на предприятии : содержание, цель, задачи и методика расчетов. А. Содержание, цель и задачи финансового планирования

Финансовое планирование — это процесс определения будущих действий по организации финансовых ресурсов и денежных потоков на предприятии.

Денежные потоки - это притоки и оттоки финансовых и денежных ресурсов, сгруппированных по видам деятельности, временному интервалу и другим критериям.

Финансовые ресурсы – это совокупность целевых денежных фондов предприятия:

• амортизационного,

• прибыли,

• бюджетных ассигнований,

• страховых возмещений,

• кредитов банков и др.

Цель финансового планирования состоит в обеспечении воспроизводственного процесса соответствующими по объему и структуре финансовыми и денежными ресурсами.

Основные задачи финансового планирования следующие:

• обеспечение материально-финансовой сбалансированности производственных и инвестиционных планов; для этого необходимо изыскать соответствующие по целевому назначению и объему финансовые ресурсы - собственные или заемные;

• изыскание денежных ресурсов, необходимых для реализации производственных планов; отсутствие плана движения денежных средств ведет к нарушению платежно-расчетной дисциплины и, как следствие, к применению соответствующих финансовых санкций, убыткам, неплатежеспособности и банкротству;

• определение путей и пропорций наиболее эффективного вложения капитала; без расчета стоимости собственного и заемного капитала, эффекта финансового рычага, рационального вложения финансовых ресурсов в основные и оборотные активы темпы роста рентабельности собственного капитала снижаются;

• выявление неиспользованных внутрихозяйственных и внешних финансовых ресурсов, а также путей получения дополнительных денежных средств, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости и развития предприятия;

• установление рациональных взаимоотношений с финансово-кредитными органами и контрагентами;

• соблюдение финансовых интересов собственников и других инвесторов;

• корректировка производственных и инвестиционных планов в зависимости от их обеспеченности финансовыми и денежными ресурсами;

• анализ финансового состояния предприятия после реализации плана производственно-финансовой деятельности; для этого необходимо составление баланса активов и пассивов на конец планируемого года.

Б. Методика составления плановых финансовых расчетов на предприятии

ПФП СХП включает раздел VII «Финансовая деятельность». Последовательность его разработки:

1 Этап. Расчет выручки, затрат и прибыли от реализации по видам продукции (форма № 29)

1.1. Планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг) осуществляют методом прямого счета:

В_п = Q_{n *} Ц_n,

где Q_n — плановый объем реализуемой продукции (работ, услуг);

Ц_n — цена продажи единицы продукции (работ, услуг).

Объем реализуемой продукции (работ, услуг) по каналам продаж определяют на основе плана маркетинга в увязке с данными форм:

• № 8 «Баланс продукции растениеводства»,

• №11 «Распределение продукции животноводства»,

• № 14 «Производство, калькуляция себестоимости и реализация продукции вспомогательных и обслуживающих производств»,

• № 15 «Производство и реализация промышленной продукции»;

• № 23 «Экспортно-импортные операции».

Цена на продукцию, работы и услуги свободно устанавливается на рынке под воздействием спроса и предложения. Не входят в цену товаров:

• налог на добавленную стоимость,

• акцизы,

• таможенные и экспортные пошлины,

• торговые и сбытовые скидки.

1.2. Планирование себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг). Она включает в себя производственную себестоимость и расходы по реализации продукции.

Производственной себестоимость всей реализованной продукции рассчитывается по формуле:

С/ст.пр ₌ Q_{n *} С/С_n,

где С/С_n — плановая производственная себестоимость единицы конкретного вида продукции с учетом себестоимости ее переходящих с прошлого года остатков.

Расходы по реализации продукции (работ, услуг), не возмещаемые покупателями, планируются в сметах коммерческих расходов на тару, транспортировку, упаковку, хранение, погрузку, посредничество, комиссию, представительство, рекламу. Как правило, в этих расчетах при планировании:

• переменных коммерческих затрат используют метод «процента от продаж», исчисленного по отчетным данным и умноженного на плановый объем продаж,

• постоянные коммерческие расходы принимаются на уровне прошлогодних.

1.3. Планируют финансовый результат реализации путем вычитания из плановой выручки-нетто (В_п) (очищенной от косвенных налогов - НДС) полной себестоимости реализованной продукции (С/ст.). Положительный результат означает получение прибыли (П), а отрицательный — убытка (У) от реализации:

П(У) = В_П - С/ст.пр – Расх.реал..

Расчет финансового результата осуществляется по всем видам товарной продукции. Это позволяет определить годовую эффективность продаж по всей номенклатуре продукции, а также выгодность использования различных каналов реализации.

Федеральным законом РФ «О государственном регулировании агропромышленного производства» определено, что сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставляются из средств федерального и региональных бюджетов дотации на отдельные виды продукции животноводства, реализуемые в счет государственного заказа, поддержку племенного дела в животноводстве, птицеводстве, элитном семеноводстве и компенсацию части затрат агроформирований на покупку удобрений и уборку урожая в соответствии с целевыми государственными программами. В результаты реализации продукции государственные дотации и компенсации не включают, поэтому их записывают отдельно.