Раздел 3. Основные направления совершенствования кассового обслуживания местных бюджетов органами федерального казначейства

3.1. Проблемы кассового обслуживания исполнения местных бюджетов

Реформирование бюджетного устройства России на уровне субъектов РФ в соответствии с ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" от 6.10. 2003 г. № 131-ФЗ, а также трансформация процесса исполнения региональных и местных бюджетов в связи с принятием части четвертой статьи 215.1 БК РФ в новой редакции, обусловили наличие множества проблем организации исполнения бюджетов органами ФК в 2006г.

У территориальных органов ФК появились дополнительные функции в зависимости от выбранного варианта кассового обслуживания местных бюджетов поселений, муниципальных районов и городских округов:

1) ведение лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств местных бюджетов;

2) учет и доведение информации о лимитах бюджетных обязательств и объемах финансирования до бюджетополучателей местных бюджетов;

3) учет денежных обязательств местных бюджетов;

4) санкционирование и проведение платежей за счет средств местных бюджетов;

5) формирование и предоставление отчетной информации о кассовых операциях местных бюджетов.

Для перехода на кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований Казначейством России были проведены следующие мероприятия:

- для ввода в действие «Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов органами ФК» от 22.03.2005 г. № 1н, в 2005 г. было проведено внедрение единого прикладного программного обеспечения «Центр-КС», во всех органах ФК организована закупка необходимого дополнительного технического обеспечения, включая обновление серверного оборудования и рабочих станций;

- в финансовых органах субъектов РФ и муниципальных образований безвозмездно была установлена клиентская часть ППО «СЭД», также для организации электронного документооборота с клиентами ФК разработана и внедрена система криптографической защиты и электронно-цифровой подписи, безвозмездно оказывались консультации по клиентской части ППО «СЭД» финансовому органу;

- была проведена работа по централизации счетов по учету средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на уровне головных расчетно-кассовых центров Центрального банка РФ, разработана инструкция о порядке кассового обслуживания территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами, полученными бюджетными учреждениями субъектов РФ и муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, утвержденная приказом ФК от 30 декабря 2005 г . .№ 19H;

-было разработано и согласовано в Министерстве финансов России и Центральном банке России Положение Центрального банка РФ и Министерства финансов РФ «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах ФК Министерства финансов РФ» от 20 мая 2004 г. № 257-П/46Н.

В начале 2006 года с момента перевода исполнения бюджетов муниципальных образований на новый порядок кассового обслуживания, несмотря на проведенную подготовительную работу, как у финансовых органов, так и у органов ФК возникали определенные проблемы.

К основным проблемам, с которыми столкнулось ФК в начале 2006 г. относятся:

1) необходимость доработки информационного обеспечения органов ФК связанного с электронным документооборотом;

2) необходимость «отладки» взаимодействия финансовых органов и органов ФК;

3) необходимость урегулирования' отдельных особенностей, возникающих в процессе взаимодействия органов ФК с финансовыми органами, получателями бюджетных средств, администраторами поступлений;

Период с начала 2008 г. выявил ряд следующих проблем в кассовом обслуживании исполнения региональных и местных бюджетов со стороны субъектов РФ и муниципальных образований:

1) отсутствие достоверной информации о технической готовности финансовых органов муниципальных образований, субъектов РФ, плохое качество каналов связи;

2) отсутствие утвержденных в установленном порядке бюджетов отдельных муниципальных образований и перечня администраторов неналоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований, а также отсутствие кодов бюджетной классификации, закрепленных за администраторами поступлений в местные бюджеты;

3) отсутствие регистрации в налоговых органах отдельных органов местного самоуправления, имеющих самостоятельные бюджеты (отсутствуют ИНН и КПП);

4) перечисление налогоплательщиками и их контрагентами средств на счета 40201 «Средства бюджетов субъектов РФ», 40204 «Средства местного бюджета», открытых отдельным финансовым органам субъектов РФ и муниципальным образованиям в кредитных организациях;

5) поступление большого количества обращений от банков по уточнению реквизитов платежей по счетам 40201 «Средства бюджетов субъектов РФ» и 40204 «Средства местного бюджета»;

6) непредставление отдельными финансовыми органами сводных реестров главных распорядителей, распорядителей, получателей средств местного бюджета и изменений к ним, либо их представление без присвоения идентификационных номеров получателям бюджетных средств;

7) позднее согласование финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований Регламентов о порядке и условиях обмена информацией между финансовым органом и органом Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ (местного бюджета), также поздний выбор варианта кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ и местных бюджетов.

Основные проблемы возникали там, где не соблюдаются требования бюджетного законодательства в части сроков составления и утверждения бюджетов, определения состава участников бюджетного процесса, правильности применения бюджетной классификации Российской Федерации.

Исследование проблем кассового обслуживания местных бюджетов в РФ позволило в качестве основных выделить:

1) отсутствие утвержденных в установленном порядке бюджетов отдельных муниципальных образований и перечня администраторов неналоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований, а также отсутствие кодов бюджетной классификации, закрепленных за администраторами поступлений в местные бюджеты;

2) незакрытие отдельными финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований счетов, открытых им в учреждениях Центрального банка РФ и кредитных организациях на балансовых счетах 40201 «Средства бюджетов субъекта РФ», 40204 «Средства местного бюджета»;

3) позднее согласование финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований Регламентов о порядке и условиях обмена информацией между финансовым органом и органом Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ (местного бюджета), а также поздний выбор варианта кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ и местных бюджетов.

В условиях отказа рассредоточения средств бюджета по многочисленным счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей этих средств и перехода на единый счет бюджета качественно расширяются возможности органов исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований в маневрировании средствами бюджета, за счет чего резко уменьшается вероятность возникновения кассовых разрывов и, соответственно, сокращается или отпадает потребность в привлечении кредитных ресурсов на их покрытие. Это, как и повышение оперативности и качества предварительного и текущего контроля, а также прозрачности расходования средств, важное условие, характеризующее эффективность казначейского исполнения бюджетов.

Эффективность - относительный показатель. Экономическая эффективность характеризуется отношением полученного результата к затратам на его достижение. Когда речь идет об оценке эффективности казначейского исполнения бюджетов, данный подход нельзя не учитывать, но он не исчерпывает все критерии, требующиеся для ответа на вопрос о повышении эффективности такого их исполнения. Вот почему речь должна идти, а повышение социально-экономической эффективности, которая не обязательно может определяться в денежном выражении.

В сложившихся условиях реформирования бюджетной системы Российской Федерации на принципах бюджетного федерализма и отказа от централизованно построенной вертикали финансовых органов с двойным подчинением их на региональном и местном уровнях важное значение приобрело проведение и учет кассовых операций в порядке кассового обслуживания исполнения территориальных бюджетов в едином государственном органе - системе Федерального казначейства, что наряду с требованием соблюдения принципа единства бюджетной системы отвечает сочетанию интересов всех уровней власти. В реализации таких возможностей состоит, прежде всего, социально-экономический эффект от перехода на казначейское исполнение бюджетов.

В субъектах РФ появились проблемы, вызванные наличием в процессе кассового обслуживания исполнения территориальных бюджетов посредника между финансовыми органами исполнительной власти и учреждениями банка, которые раньше сами полностью осуществляли кассовое обслуживание бюджетов, территориальных органов Федерального казначейства. Такие проблемы в основном состоят в нерешенности следующих задач:

1) обеспечение надежного контроля за недопущением принятия в учреждениях банков от плательщиков, некачественно оформленных платежных документов, что приводит к росту «невыясненных платежей»;

2) недопущение задержки оформления и реализации платежных документов по осуществлению бюджетных расходов;

3) оперативное получение ежедневной информации об исполнении бюджета, при необходимости в любой степени детализации;

4) получение оперативной информации о кассовых расходах бюджетополучателей и территориального бюджета в разрезе бюджетной классификации на любую дату нарастающим итогом с начала года и за конкретный период;

5) оперативное получение информации об остатках денежных средств на счетах финансовых органов и лицевых счетах бюджетополучателей;

6) оперативное и мобильное решение вопросов о передвижении лимитов бюджетных обязательств при возникновении непредвиденных расходов;

7) формирование в более сжатые сроки отчетов об исполнении бюджетов, ускорение получения данных о кассовом их исполнении сокращение сроков приемки отчетов от распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

Распределение поступлений в бюджетную систему РФ с зачислением на единый счет соответствующего бюджета осуществлялось в ряде случаев органами Федерального казначейства таким образом, что информацию об этом финансовые органы могли получить лишь на третий день после зачисления платежей на счет органа Федерального казначейства. Проблема у некоторых финансовых органов также в том, что сведения о движении средств на счете бюджета можно получить только к 11 часам.

Были претензии со стороны финансовых органов на существенное ограничение операционного дня (например, до 16 ч.) для принятия платежных документов на списание средств со счета бюджета в тот же день.

3.2. Пути совершенствования кассового обслуживания исполнения местных бюджетов

Анализ поступившей от управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации информации позволяет сделать выводы о следующих фактах, положительно повлиявших на бюджетных процесс в муниципальных образованиях, вследствие перехода на новый порядок кассового обслуживания исполнения местных бюджетов:

1. Взаимодействие муниципальных образований с органами Федерального казначейства привело к необходимости более тщательного изучения ими положений бюджетного законодательства РФ. Переход на кассовое обслуживание исполнения бюджетов органами Федерального казначейства способствовал приведению в соответствие с бюджетным законодательством РФ основных процессов, связанных с составлением и исполнением местных бюджетов;

2. Необходимость представления в органы Федерального казначейства сведений о составе распорядителей и получателей средств местного бюджета побудила муниципальные образования активизировать работу по проведению полной инвентаризации муниципальных учреждений. Муниципальными образованиями проделана работа по упорядочению сети муниципальных учреждений, составлены реестры бюджетополучателей в привязке к главным распорядителям бюджетных средств, пересмотрены и приведены в соответствие с действующим законодательством учредительные документы учреждений;

3. Ежемесячная выверка данных по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств и своевременное устранение выявленных ошибок позволила сократить сроки составления отчетов, и повысить их достоверность. Указанная информация позволяет своевременно выявлять возникающие расхождения в учете и оперативно принимать решения по их устранению, что значительно облегчает работу финансовых органов и позволяет им владеть точной информацией по исполнению бюджета.

Сопоставление данных учета операций по исполнению местного бюджета, представленных органами Федерального казначейства и главными распорядителями бюджетных средств, позволяет финансовому органу при составлении отчета об исполнении бюджета выявить неточности в отчетах об исполнении бюджетных смет, представленных ему главными распорядителями бюджетных средств. Предоставление органами ФК финансовым органам, распорядителям и получателям средств бюджетов, ежедневной и ежемесячной информации о кассовых поступлениях и выплатах в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, облегчает ведение ими бухгалтерского учета и составление отчетности об исполнении бюджетов;

4. Активное внедрение системы электронного документооборота между органами ФК и получателями средств регионального и местных бюджетов способствует сокращению трудозатрат, уменьшению временного интервала прохождения бюджетных платежей, начиная от поступления доходов на счет бюджета и заканчивая списанием средств со счета бюджета, тем самым, ускоряя оборачиваемость бюджетных средств;

5. Проводимая органами ФК организационная, методологическая и разъяснительная работа с финансовыми органами, распорядителями и получателями средств местных бюджетов, а также практическая помощь в установке и применении программных продуктов, повысила информированность и уровень квалификации клиентов по вопросам бюджетного учета, оформления документов, применения бюджетной классификации Российской Федерации;

6. Установление общего порядка исполнения судебных решений по денежным обязательствам муниципальных учреждений, лицевые счета которых открыты в органах ФК, способствует более полной реализации прав физических и юридических лиц;

7. В результате безвозмездного осуществления в соответствии с соглашениями дополнительных функций по исполнению бюджетов муниципальных образований органами Федерального казначейства удалось избежать значительных дополнительных расходов, связанных с необходимостью организации органов местного казначейства, содержанием дополнительной численности муниципальных служащих и материального обеспечения их деятельности. В данных условиях органы местного самоуправления получили возможность направить средства местных бюджетов на другие, более приоритетные направления;

8. Переход на кассовое обслуживание исполнения местных бюджетов в органы ФК способствовал усилению финансового контроля. При кассовом обслуживании исполнения местных бюджетов с осуществлением органами ФК отдельных функций по исполнению бюджета в соответствии с соглашениями минимизируется нецелевое использование бюджетных средств. Так, за 2005 год УФК одного из субъектов РФ было возвращено без исполнения более 3 тысяч платежных документов бюджетополучателей по причине их несоответствия целевому назначению;

9. Учет органами ФК бюджетных обязательств местных бюджетов в порядке, аналогичном учету бюджетных обязательств за счет средств федерального бюджета, обеспечил соблюдение, своевременность и полноту исполнения принятых бюджетными учреждениями обязательств по договорам, снижение кредиторской и дебиторской задолженности;

10. Своевременное отслеживание правильности оформления платежных поручений на перечисление муниципальными учреждениями платежей в бюджет привело к сокращению объема невыясненных поступлений в бюджеты. Использование механизма присвоения целевым средствам, передаваемым из вышестоящего бюджета, кодов дополнительной идентификации (кодов целей) обеспечивает ежедневный контроль за их использованием при исполнении местного бюджета и направление оперативной информации главным распорядителям средств федерального бюджета;

11. Активизирована работа по закреплению всех источников доходов бюджетов муниципальных образований за конкретными администраторами поступлений и работа администраторов по уточнению невыясненных поступлений.

После 1 января 2006 г. ФК были проанализированы первые итоги осуществления кассового обслуживания и приняты следующие меры по его совершенствованию и развитию:

1. В части кассового обслуживания средств от внебюджетной деятельности получателей бюджетов субъектов и муниципальных образований РФ вступил в действие приказ ФК. «Об утверждении Инструкции о порядке кассового обслуживания территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами, полученными бюджетными учреждениями субъектов РФ и муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности » от 30 декабря 2005 г. № 19н

2. Обеспечена возможность частичной приемки пакета платежных поручений от финансового органа через ППО «СЭД» и доведения до финансового органа исчерпывающих формулировок причин отказа в проводке отдельных платежных поручений.

3. Введена новая, более прозрачная для финансового органа система статусов электронных сообщений и документов, обновлена документация на ППО «СЭД», в том числе описано соответствие новых статусов электронных документов пунктам Регламента о порядке и условиях обмена информацией между финансовым органом (уполномоченным органом) и органом Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ (местного бюджета) [29, с. 30].

Если раньше речь шла только о казначейской системе исполнения бюджета субъекта РФ и муниципальных образований, то теперь актуальны комплексные проекты в составе:

- организации и бухгалтерского учета исполнения бюджета, включая кассовое обслуживание исполнения бюджета органами ФК по одному из предусмотренных вариантов;

- бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях;

- планирования и составления бюджета, в том числе ориентированного на результат;

- управления государственным и муниципальным имуществом;

- осуществления государственных и муниципальных закупок.

Этот комплексный проект должен охватывать всех участников бюджетного процесса в субъекте РФ - финансовый орган, распорядителей и получателей средств, администраторов поступлений и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, всех муниципальных образований и поселений. При этом важно обеспечить наибольшую степень централизации обработки и хранения информации, таким образом, чтобы на рабочих местах участников бюджетного процесса осуществлялась лишь регистрация операций, а их физическое исполнение (например, проводки по счетам, бухгалтерские записи) было бы централизованным. Причем в единой базе данных обеспечивались бы обработка и исполнение операций, относящихся к ведению, как субъекта РФ, так и муниципальных образований и поселений.

Такой централизованный подход имеет целый ряд преимуществ, поскольку обеспечивает:

1) Оперативность получения любых консолидированных отчетов и иных сведений в целом по субъекту РФ в различных разрезах и формах, высокую точность таких данных.

2) Не возможность использования на любых рабочих местах никаких иных регламентов, правил и порядков деятельности, кроме централизованно установленных, что позволяет проводить операции сектора государственного управления в регионе по единым правилам и способствует выполнению единых нормативов, касающихся необходимой численности государственных и муниципальных служащих.

3) Возможность отсутствия администраторов программных и технических средств в муниципальных поселениях.

4) Существенное упрощение процедуры проведения обновлений как нормативно-правовой базы, так и программного продукта в целом по субъекту РФ по сравнению с децентрализованным подходом.

Преимущества централизованного подхода в последние годы способствовали его активному использованию при автоматизации западных и отечественных банков с разветвленной сетью филиалов и отделений. Также централизованный подход реализуется в проекте модернизации Федерального казначейства.

В подавляющем большинстве субъектов РФ в настоящее время применяется децентрализованный подход, когда обработка и хранение данных ведутся на уровне каждого муниципального образования, а зачастую и поселения. Разнородные сведения консолидируются на уровне финансового органа субъекта РФ по мере необходимости. Централизованный подход является органичным продолжением и развитием децентрализованного, но требует существенно более целостного и интеграционного взгляда на реализацию автоматизированной системы, включая комплексное управление проектом такой реализации на всех его этапах, повышенные требования к программному продукту, инсталляцию необходимых каналов связи и серверного оборудования, консалтинговые услуги.

Централизованный подход включает в себя:

1. Интеграцию работ и ответственности. Требуется возложить на кого-либо ответственность за проект в целом при возможном выполнении частей проекта различными исполнителями;

2. Создание необходимого нормативно-правового и организационного обеспечения, оказание соответствующих консультационных услуг, в числе которых:

2.1) разработка программы реформирования системы управления общественными финансами, в том числе в части нормативно-правового и организационного обеспечения;

2.2) управление проектом модернизации системы управления общественными финансами региона;

2.3) обследование и выдача рекомендаций о возможности применения действующего программного и технического обеспечения;

2.4) описание требований к программному и техническому обеспечению.

3. Внедрение различных централизованных программных продуктов, а именно:

3.1) системы составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы региона, ведение главной бухгалтерской книги;

3.2) системы анализа, планирования и прогнозирования;

3.3) системы осуществления государственных и муниципальных закупок;

3.4) системы бухгалтерского учета бюджетных учреждений;

3.5) системы управления имуществом;

3.6) системы электронно-цифровой подписи и удостоверяющего центра;

3.7) системы автоматизации делопроизводства и внутреннего документооборота;

3.8) иных программных продуктов.

4. Создание технического обеспечения:

4.1) поставка и/или инсталляция серверных комплексов и систем инженерного обеспечения для централизованной бесперебойной обработки данных;

4.2) поставка рабочих станций и периферийного оборудования;

4.3) поставка и/или инсталляция необходимых программно-технических средств защиты конфиденциальной информации;

4.4) поставка необходимого технического обеспечения и сопровождение проекта по развертыванию высокоскоростной сети передачи данных в регионе.

5. Сопровождение:

5.1) описание концепции сопровождения всех распределенных пользователей централизованных программных и технических средств в режиме «одного окна», в том числе с возможностью передачи такового на аутсорсинг внешним исполнителям;

5.2) поставка и/или внедрение системы управления эксплуатацией;

5.3) организация сопровождения всех распределенных пользователей централизованных программных и технических средств в режиме «одного окна».

В настоящее время ФК в полном объеме обеспечивается кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, что является существенным фактором упорядочивания бюджетного процесса в РФ и оказывает положительное влияние на устойчивость бюджетной системы в целом. Результаты внедрения кассового обслуживания исполнения бюджетов муниципальных образований в 2006 году доказали, что на сегодняшнем этапе становления и развития публичных финансов РФ решение о переходе на кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований ФК оказалось своевременным и правильным.

Практика кассового обслуживания исполнения местных бюджетов укрепила доверие к органам Федерального казначейства, о чем свидетельствуют инициирование главами администраций муниципальных образований перехода на кассовое обслуживание исполнения бюджетов поселений органами Федерального казначейства по варианту с открытием лицевых счетов для учета операций по кассовым выплатам из бюджета и на кассовое обслуживание органами Федерального казначейства операций со средствами, полученными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Проблема сочетания федеральных, региональных и местных интересов в условиях казначейского исполнения бюджетов наилучшим образом может быть реализована при законодательно установленной возможности использования соответствующих вариантов казначейского исполнения бюджетов, предусматривающих принципиальные условия разграничения функций такого их исполнения между территориальными органами (региональными, местными) власти (их финансовыми органами) и органами Федерального казначейства.

Такими вариантами могут быть следующие:

1. в функции региональных и местных исполнительных органов власти (их финансовых органов) входят организация исполнения и исполнение территориального бюджета с использованием казначейских методов и технологий через единый счет бюджета, за исключением кассового обслуживания, возложенного на органы Федерального казначейства;

2. применяющейся возможности у территориальных органов исполнительной власти финансового обеспечения проведения и учета кассовых операций с использованием казначейских методов и технологий за счет собственных доходов территориальных бюджетов и при наличии в собственности необходимого для этого имущества, а также соблюдении соответствующих стандартов казначейского исполнения бюджетов территориальный орган Федерального казначейства не должен иметь права отказать исполнительному органу власти в передаче ему (непосредственно его финансовому органу) своей функции по проведению и учету кассовых операций, за исключением операций, не подлежащих передаче при любых вариантах;

3. в функции территориальных органов Федерального казначейства входит проведение и учет кассовых операций (кассовое обслуживание исполнения территориальных бюджетов), за исключением случаев, когда проведение и учет этих операций передаются по соглашению исполнительным органам по их инициативе и при соблюдении последними предусмотренных условий для их передачи. К таким условиям, содержащимся в ст. 215 Бюджетного кодекса Российской Федерации, относятся финансовое обеспечение их реализации собственными средствами и наличие необходимого для этого имущества.

Вместе с тем при их соблюдении не предусматривается обязательность положительного решения со стороны органов Федерального казначейства. Целесообразно добавить к указанным условиям соответствие стандартам казначейского исполнения бюджетов, утверждаемым Федеральным казначейством, разработка которых предусмотрена правительственной Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации, а также установить порядок обязательного принятия положительного решения по данному вопросу при соблюдении всех этих условий. Кроме того, следовало бы возложить на органы Федерального казначейства надзор за их соблюдением региональными и местными исполнительными органами власти (их финорганами).

В новой редакции Бюджетного кодекса РФ предусмотрено в качестве ограничения права субъектов РФ заключать соглашения о кассовом обслуживании исполнения регионального и местных бюджетов органами власти субъекта РФ, если расчетная доля межбюджетных трансфертов превышает 5% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Такое ограничение не представляется научно обоснованным по сравнению с условием о соблюдении стандартов казначейского исполнения бюджетов.

В то же время, при любых вариантах в компетенцию органов Федерального казначейства должны входить функции по осуществлению в соответствии с нормами бюджетного законодательства распределения поступлений в бюджетную систему РФ между бюджетами разных уровней полностью или в процентных долях с зачислением на счета соответствующих бюджетов, а также открытие лицевых счетов распорядителям и получателям средств регионального и местного бюджетов для учета операций со средствами, контроль за осуществлением которых, возложен на органы Федерального казначейства (учет операций с целевыми межбюджетными трансфертами из федерального бюджета в форме субсидий и субвенций, за исключением направляемых в порядке компенсации произведенных расходов).

В числе мер по решению проблем, вызванных наличием в процессе кассового обслуживания исполнения территориальных бюджетов посредника между финансовыми органами исполнительной власти и учреждениями банка, ускорение процесса широкого внедрения автоматизированной системы казначейского исполнения бюджетов, включая взаимоотношения со всеми его участниками, а также с учреждениями банков на всех уровнях власти и бюджетной системы на основе координации этой работы Федеральным казначейством с учетом положительных инициатив на местах.

Наряду с этим в перспективе может себя оправдать и реализация предложений об использовании методологии банковских операций в органах Федерального казначейства. В условиях перехода к казначейству банковского типа можно будет успешно решить вопрос об ускорении документооборота и взаимных информационных потоков между финорганами исполнительных органов власти в регионах и органами Федерального казначейства, осуществляющими банковские операции. Надо также иметь ввиду, что в России был опыт вхождения в структуру казначейства приходно-расходных касс. Кроме того, имелся зарубежный опыт, например, во Франции, когда в органах Федерального казначейства функционировали сберегательные кассы, позволяющие иметь дополнительные средства в обороте, а также решать за счет этого вопрос об усилении материального стимулирования работников казначейства, что способствовало и повышению эффективности их деятельности. Может быть, указанный опыт позволил бы использовать такие сберегательные кассы и как приходно-расходные там, где нет учреждений Банка России и Сбербанка России, о чем поступали жалобы от финорганов ряда субъектов РФ.

При казначейском исполнении бюджетов решение о возврате (ошибочно) уплаченных в бюджет сумм доходов принимают администраторы соответствующих поступлений без уведомления об этом финансового органа, а списание их с единого счета бюджета производят органы Федерального казначейства. В целях своевременного информирования финорганов о предстоящих возвратах излишне уплаченных в бюджет сумм доходов целесообразно установить порядок, предусматривающий обязательность обращения за возвратом таких сумм одновременно к органу Федерального казначейства и финоргану.

Нередки случаи, когда целевые межбюджетные трансферты поступали в территориальные бюджеты позже, чем требовалось для оплаты ими возникающих потребностей, и тогда приходилось направлять на это собственные средства бюджета. А поступавшие из вышестоящих бюджетов трансферты на эти цели органы Федерального казначейства должны были зачислять поставщикам, подрядчикам и другим их получателям за предоставленные бюджетному учреждению продукцию и услуги при наличии документов, подтверждающих потребность в оплате. Но так как оплата была уже произведена за счет собственных средств бюджета и отсутствовала кредиторская задолженность, эти суммы «зависали» на счетах бюджетов и не могли быть использованы по целевому назначению. Требуется предоставить право органам Федерального казначейства осуществлять такие кассовые операции по поступившим с задержкой из вышестоящего бюджета целевым межбюджетным трансфертам в возмещение произведенной ранее оплаты на эти цели за счет собственных средств данного бюджета.

В действующих условиях важно, чтобы при совершенствовании казначейского метода исполнения бюджетов, включая их кассовое обслуживание органами Федерального казначейства, был взят ориентир на конечный результат в бюджетном процессе.

Решение этих проблем определяет основные направления совершенствования деятельности органов Федерального казначейства в части кассового обслуживания исполнения местных бюджетов.

Исследование перспектив развития ФК в части взаимодействия с местными бюджетами различных субъектов РФ позволило сделать вывод о наличии специфических проблем у каждого субъекта.