13.3. Факторный анализ прибыли от реализации товарной продукции

Основой формирования операционной прибыли предприятия является прибыль от реализации товарной продукции. Для анализа и планирования резервов ее повышения необходимо выявить все основные факторы, воздействующие на ее величину. Многообразие данных факторов требует их четкой классификации, которая в тоже время имеет важное значение для определения основных направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Один из наиболее разработанных методов факторного анализа прибыли от реализации продукции основан на построении мультипликативных моделей искомого показателя. Последние могут состоять из агрегированных и дезагрегированных факторов.

Модель прибыли, составленная из агрегированных факторов:

ПР = ПТ * Ч * КР * ДП ,

где : ПР - годовой объем прибыли от реализации товарной продукции ;

ПТ - производительность труда ;

Ч - средняя численность работников ППП ;

КР - коэффициент реализации товарной продукции, представляющий отношение реализованной товарной продукции к произведенной товарной продукции за данный период ;

ДП - доля прибыли в реализованной товарной продукции, определяемая делением прибыли от реализации продукции на объем реализованной продукции ;

В развернутом виде эту модель можно представить так :

ПР = П/Ч * Ч * РП/П * ПР/РП ,

где : П - объем продукции ;

ПР - реализованная товарная продукция ;

РП/П = КР ПР/РП = ДП

Модель прибыли, составленная из дезагрегированных факторов:

ПР = ФВ * ФО * Ч * КР * ДП ,

где : ФО - фондоотдача предприятия ;

ФВ - фондовооруженность предприятия ;

Можно построить модель прибыли на основе углубления дезагрегирования факторов. Последняя может иметь следующий вид:

ПР = ФВ * УМ * ДА * КМ * Ч * КР *ДП ,

где : КМ - коэффициент использования производственной мощности предприятия ;

УМ - удельная производственная мощность ;

ДА - доля активной части ОППФ ;

Анализ прибыли от реализации продукции на основе модели прибыли, составленной из агрегированных факторов.

На первом этапе факторного анализа осуществляется оценка динамики уровня каждого факторного показателя, включенного в мультипликативную модель прибыли от реализации продукции.

На втором этапе производится количественная оценка влияния каждого факторного показателя на изменение величины прибыли от реализации продукции в отчетном году. Такая оценка может осуществляться на основе одного из двух методов:

• метода изолированного влияния факторов

• метода цепных подстановок

Наиболее обоснованным, на наш взгляд, является метод цепных подстановок, предполагающий пошаговую замену предотчетных значений факторных показателей на отчетные.

Абсолютный факторный прирост объема прибыли за счет изменения производительности труда:

 ПРпт = ПТ1 * Ч0 * КР0 * ДП0 – ПР0

2. Абсолютный факторный прирост объема прибыли за счет изменения среднесписочной численности ППП:

 ПРч = ПТ1 * Ч1 * КР0 * ДП0 - ПТ1 * Ч0 * КР0 * ДП0

3. Абсолютный факторный прирост объема прибыли за счет изменения уровня коэффициента реализации товарной продукции в отчетном году:

 ПРкр = ПТ1 * Ч1 * КР1 * ДП0 - ПТ1 * Ч1 * КР0 * ДП0

4. Абсолютный факторный прирост объема прибыли за счет изменения доли прибыли в реализованной товарной продукции в отчетном году:

 ПРдп = ПТ1 * Ч1 * КР1 * ДП1 - ПТ1 * Ч1 * КР1 * ДП0

4. Относительный факторный прирост прибыли от реализации продукции ( ПР′ i):

 ПР i

 ПР′ i = ----------- *100,

ПР0

где  ПР i –абсолютный прирост прибыли от реализации продукции за счет i-го факторного показателя.

Аналогично анализируется изменение прибыли от реализации продукции за счет дезагрегированных факторов.