Вопрос 42. Учет прибылей и убытков в организации (99)

Учет общего финансового результата ведется на счете 99. В течении отчетного периода на данном счете накапливаются обороты, которые формируются за счет списания конечного сальдо со счетов 90.9 и 91.9. В конце отчетного периода, по 99 счету суммируются обороты и рассчитывается конечное сальдо. Если конечное сальдо дебетовое, это свидетельствует о том, что в конечном итоге, при формировании общего финансового результата предприятие получило убыток.

Если же конечное сальдо кредитовое, следовательно организация получила прибыль. При расчёте общего фин. Результата может получиться ситуация, что по основному виду деятельности (уставному) организация может быть убыточной, но за счет прочих доходов и расходов организация в конечном итоге может получить прибыль.

При расчете прибыли, до налогообложения, организации также необходимо рассчитать и отразить налог на прибыль, при этом составляется проводка: Д99 К68

Оставшаяся сумма чистой прибыли в конце отчетного периода списывается на счет 84, при этом составляется проводка: Д99 К84

99 счет в конце отчетного периода не имеет сальдо.

Вопрос 43. Учет доходов и расходов будущих периодов (96, 97, 98)

Для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном периоде, по отношению к будущим периодам, в рабочем плане счетов выделяют счет 98 “доходы будущих периодов”.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

98.1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов”. На данном субсчете учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. К ним могут относится: арендная плата, плата за коммунальные услуги, абонентская плата и т.д.

По кредиту данного счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств, либо расчетов с дебиторам и кредиторам отражаются суммы доходов будущих периодов, а по дебету данного счета отражаются доходы, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти доходы.

98.2 “Безвозмездные поступления”. Все безвозмездно поступившие ценности также отражаются по кредиту данного счета в корреспонденции со счетами 08, 10 и т.д. в зависимости от поступивших ценностей.

98.3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы”.

98.4 «Разница между суммой подлежащей взыскания с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостаче ценностей”

Счет 96. “Резервы предстоящих расходов”. Любая организация в процессе своей деятельности может создавать резервы для покрытия предстоящих расходов и платежей. Данные резервы учитываются на счете 96. По кредиту данного счета отражаются суммы отчислений на формирование резерва, при этом составляется проводки: Д20,23,25 К96

Данный резерв может быть создан на оплату отпусков, с учетом взносов во внебюджетные фонды; а выплату вознаграждений за выслугу лет; а ремонт основных средств.

Использование резерва отражается по дебету 96 счета в корреспонденции со счетами 10,70 и т.д. Также, данный резерв может быть создан для гарантийного ремонта и обслуживания. По законодательству РФ, сумма неиспользованных резервов может перейти на следующий год, при условии инвентаризации и корректировки данных резервов.

Суммы экономии, либо излишки образованного резерва списываются с дебета 96 счета в кредит 91.

Расходы будущих периодов. Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97. Это расходы, произведенные в отчетном периоде, но которые будут относится к другим периодам. К данным расходам можно отнести:

1. Расходы подготовительного характера, которые непосредственно будут связаны с получением дохода в будущим. К таким расходам можно отнести: расходы на освоение новых производств; подготовка к сезонным работам и т.д.

2. Общие расходы (оплата аренды, коммунальных услуг, услуг сотовой связи и т.д.)