Вопрос 1. Учет кассовых операций и денежных документов (50)
Учет кассовых операций и денежных документов идет на счете 50 – “Касса”
К данному счету в рабочем плане счетов предусмотрены 3 основных субсчета:
50.1 “Касса организации”
50.2 “Операционная касса”
50.3 “Денежные документы”
Основными задачами учета денежных средств являются:
Своевременно и правильно документировать операции по движению денежных средств.
Обеспечить оперативный и повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе.
Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.
Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, персоналом, поставщиками и т.д.
Своевременное проведение инвентаризации.
Порядок хранения денежных средств:
Старые правила. Инструкция ЦБ РФ №18 от 4 октября 1993 года: “Порядок ведения кассовых операций в РФ”
Новые правила. Инструкция ЦБ РФ №373 от 12 октября 2011 года: “Положение о ведении кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории РФ”. Согласно новым правилам, все организации, независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить суммы, свыше установленного лимита на расчетных счетах в банках. Периодичность с которой организация должна сдавать свой излишек должна быть не более 7 дней (для отдаленной местности – 14 дней).
Также, в новой инструкции изменился порядок расчета лимита кассы. Раньше, лимит кассы рассчитывался предприятием и утверждался банком. Согласно новым правилам, лимит кассы рассчитывается и утверждается самим предприятием (издается приказ руководителя).
Порядок расчета лимита кассы, 2 варианта:
,
где L
– лимит; V
– объем поступления наличных денег за
проданный товар, либо выполненные
работы/услуги за расчетный период, в
рублях; P
– расчетный период, определяемый самой
организацией, за который был учтен
объем поступившей выручки. Расчетный
период не должен превышать 92 рабочих
дня; 
– период времени, между днями сдачи
выручки в банк.При отсутствии поступления наличных денежных средств, лимит кассы рассчитывается по другой формуле:
,
где L
– лимит; R
– объем выданных наличных денежных
средств , за исключением сумм,
предназначенных для выплаты з/п; P
– расчетный период, за который были
учтены выданные суммы. Данный период
не может превышать 92 рабочих дня; 
– это период между днями получения
денежных средств по чеку в кассу.
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами, организации необходимо иметь кассу и вести кассовую книгу, также должен составляться отчет кассира. Ведение кассовых операций возложено на кассира, с которым обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
Предприятие обязано строго соблюдать установленные лимиты. Превышение лимитов допускается только в случае выплаты з/п, и то в течении 3-х дней.
Для оформления кассовых операций применяются следующие документы:
Приходный кассовый ордер, форма КО-1
Расходный кассовый ордер, форма КО-2
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, форма КО-3
Кассовая книга, форма КО-4.
Например:
С расчетного счета по чеку поступили денежные средства в кассу: Д50К51
Из кассы по платежной ведомости выдана зарплата сотрудникам: Д70К50
В кассу по приходному ордеру поступили денежные средства от покупателей: Д50К62
Из кассы на основании выставленного счета по расходному ордеру выплачена сумма поставщикам: Д60К50
По акту сверки была возвращена излишне оплаченная сумма поставщикам: Излишки Д50К91; Недостача Д94К50, Д73К94