Вопрос 37. Учет нераспределенной прибыли (84)

В конце отчетного периода, после погашения всех обязательств, в т.ч. и по налогу на прибыль, остается показатель нераспределенной прибыли, либо непокрытого убытка.

Нераспределенная прибыль – это часть прибыли, которая не была распределена в отчетном периоде и осталась в распоряжении организацию. Учет нераспределенной прибыли ведется на счете 84. С суммы нераспределенной прибыли могут быть начислены дивиденды учредителям, либо сформирован Резервный капитал.

Дивиденды начисляются по решению учредителей, при этом на дивиденды может быть распределена только часть прибыли, остальная часть, по решению учредителей остается на развитие компании.

Начисление дивидендов: Дт84 Кт75

Формирование резервного капитала: Дт84 Кт82

При начислении дивидендов, организация обязана у физического лица удержать НДФЛ в размере 9%.

Вопрос 38. Учет целевого финансирования (86)

Целевое финансирование – это средства, предназначенные для финансирования определенных мероприятий по целевому назначению (содержание правительственных, культурных учреждений, разработка и исполнение культурных программ, на капитальные вложения, покрытие убытков и т.д.)

В качестве источников получения целевого финансирования могут выступать бюджетные ассигнования, поступления от внебюджетных фондов, взносы родителей и т.д.

Средства целевого финансирования расходуются на строго установленные цели, а также в соответствии с разработанными и утвержденными ценами (сметами). Использование средств целевого финансирования не по назначению – запрещено.

Для учета средств целевого финансирования используется пассивный счет 86.

По кредиту данного счета – поступления целевого финансирования, а по дебету – использование средств.

Например: 1) Поступило целевое финансирование Д50,51 К86; 2) Использование целевого финансирование Д86 К50,51;

Вопрос 39. Состав финансовых результатов и порядок их формирования (90,91,99)

Основным показателем эффективности финансовой деятельности организации является её финансовый результат, который по сути представляет собой прирост либо уменьшение собственного капитала. Финансовый результат за календарный год складывается из доходов и расходов организации по всем видам деятельности.

Для учета и формирования показателей по финансовым результатам в рабочем плане счетов предусмотрены следующие счета:

1. Счет 90 – “Продажи”. Пассивный. Предназначен для учета доходов и расходов организации по обычным видам деятельности. По кредиту – полученные доходы, по дебету – произведенные расходы.

2. Счет 91 – “Прочие доходы и расходы”. Пассивный. Предназначен для учета доходов и расходов по прочим операциям. По кредиту – прочие доходы, по дебету – прочие расходы.

3. Счет 99 – “Прибыли и убытки”. Пассивный. Предназначен для формирования конечного финансового результата, на основании которого рассчитывается налог на прибыль. Наличие дебетового сальдо – убыток, кредитового – прибыль.

В конце отчетного периода по вышеуказанным счетам не должно быть конечного сальдо, т.е. данные счета не отражаются в бухгалтерском балансе.

Обороты по вышеуказанным счетам необходимы для формирования второй формы бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках”.

В бухгалтерском балансе (форма №1) отражается показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Бухгалтер, в течении отчетного периода формирует обороты по счета 90 и 91, в конце отчетного периода полученное сальдо по счетам 90 и 91 закрываются на счет 99.

На основании полученных оборотов по 99 счету рассчитывается дебетовое или кредитовое конечное сальдо. С полученного показателя рассчитывается налог на прибыль и оставшаяся на 99 счете сумма, за минусом налога, списывается на счет 84.