Вопрос 18. Документальное оформление, оценка и особенности учета движения основных средств (08, 01)

Для оценки ОС выделяют первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость:

1. Первоначальная стоимость – это сумма всех затрат, связанных с приобретением объекта, в данную стоимость могут включаться: 1. покупная стоимость объекта (за минусом НДС) 2. затраты на транспортировку, погрузку, выгрузку и установку, а также на консультационные услуги.

2. Остаточная стоимость – данная стоимость равняется разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

3. Восстановительная стоимость – это стоимость объекта после его переоценки, которая может быть изменена, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Под движением ОС понимается их поступление на предприятие, выбытие и внутренняя переоценка.

При поступлении ОС их П.С. формируется вначале на 08 счете, где учитываются все затраты, связанные с поступлением объектов. Также при поступлении ОС оформляется акт приема-передачи ОС по форме ОС-1.

Объекты ОС могут поступить в организацию следующими способами:

1. Внесение объектов ОС в качестве вклада в уставный капитал:

   1. Формирование уставного капитала: Д75К80;

   2. Внесение объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал: Д08К75

2. Поступление объектов ОС безвозмездно по договору дарения: Д08К98.2 (98 - доходы будущих периодов)

3. Приобретение ОС у поставщиков Д08К60 (без учета НДС)

4. Создание объекта ОС собственными силами: Д08К10,70,69,02,76

После формирования П.С. объект ОС необходимо ввести в эксплуатацию, при этом составляется акт ввода в эксплуатацию и формируется проводка: Д01К08 ПС

Выбытие основных средств. Под выбытием понимают следующие операции: Продажа имущества, списание в следствии морального износа, внесение в качестве в клада в уставный капитал другой организации. Во всех случаях составляются следующие проводки:

1. Д01.выбытиеК01.ос ПС

2. Списана сумма начисленной ранее амортизации: Д02К01.выбытие

3. В случае безвозмездной передачи имущества и его продажи остаточная стоимость списывается проводкой: Д91К01.выбытие

4. В случае передачи ОС в качестве вклада в УК другой организации, остаточная стоимость списывается проводкой: Д58К01.выбытие

5. В случае морального износа составляются проводки:

   1. Списана ПС: Д01.выбытиеК01.ос

   2. Д02К01.выбытие амортизация

Также в случае морального износа сумма амортизации = ПС.

При списании объектов основных средств составляется акт списания основных средств.

При поступлении и списании основных средств должна быть создана специальная комиссия, которая назначается руководителем предприятия, в её обязанности входит принять и списать объект, а также поставить подпись в соответствующих актах.

Вопрос 19. Методы начисления амортизации

Методы амортизация в бухгалтерском учете:

1. Линейный. Стоимость основных средств списывается ежегодно на себестоимость готовой продукции (работ, услуг) равными частями.

Задача: ПС = 1750219р. Срок использования: 12 лет. Ежегодная сумма амортизации= =145841,58р.

В последний период (в данном случае год) сумма амортизации списывается в полном объеме вне зависимости от остаточной стоимости объекта.

2. Способ уменьшаемого остатка. При данном методе, организация может применять коэффициент ускоренной амортизации, не превышающий значение 2.

3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования. Срок полезного использования – 5 лет; сумма чисел лет эксплуатации объекта – 15 лет (1+2+3+4+5).

4. Списание стоимости пропорционально объему произведенной продукции. Н-р: предприятие приобрело объект ОС стоимостью 708000р., в т.ч. НДС, срок полезного использования 5 лет. Предприятие планирует в течении данного периода произвести продукцию на сумму 1 млн рублей. Решаем:

Амортизация в соответствии с требованиями 6.0.1 “Учет основных средств” начисляется с месяца (с его начала) следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Амортизация прекращает начисляться в месяце, следующим за месяцем в котором истекает срок полезного использования.

Организация не имеет права изменять методы начисления амортизации по уже действующим объектам. Выбранный метод амортизации должен быть указан в учетной политике и применяться по всем объектам основных средств. Амортизационные отчисления не начисляются к объектам ОС которые законсервированы или сдаются в аренду, также амортизация не начисляется по объектам ОС некоммерческих организаций. Кроме того, амортизация не начисляется на объекты ОС, потребительские свойства которых, в течении времени не меняются.

При начислении амортизации главную роль играет срок полезного использования. Данный срок устанавливается исходя из предполагаемого времени использования объекта, а также его морального и физического износа.

Амортизация для целей бухгалтерского учета может отличаться от метода организации, выбранного в налоговом учете.

В налоговом учете выделяют 2 метода начисления амортизации:

1. Линейный. При применении линейного метода, сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации. Норма амортизации рассчитывается как отношение 1 и срока полезного использования объекта. Норма амортизации рассчитывается в процентах.

2. Нелинейный. При применении нелинейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, установленные для данного объекта.