Вопрос 16. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (73)

Помимо расчетов с персоналом по оплате труда, а также по подотчетным суммам, на предприятии могут учитываться расчеты с персоналом по прочим операциям. Учет подобных операций ведется на счете 73. Субсчета:

• Субсчет 73.1 – Расчеты по предоставленным займам. Если такая ситуация предусмотрена внутренней политикой организации, то руководитель может выдать сотруднику определенную сумму займа. Данная сумма может зависеть от стажа, его должности и уровня з/п. Данные особенности предоставления займа могут быть прописаны во внутренних положениях организации. Если руководитель согласен предоставить займ, то между организацией и сотрудником составляется договор займа. В данном договоре прописывается сумма займа, сроки и условия его возврата, а также сумму процентов, которая будет начислена за время пользования заемными средствами.

  • При выдаче суммы займа: Д73.1К50,51

  • В случае возврата займа: Д50,51К73.1

  • Проценты начисляются к прочим доходам Д73.1К91

  • Плата процентов: Д50,51К73.1

• Субсчет 73.2 – Расчеты по возмещение материального ущерба. На данном субсчете ведется учет рассчетов по возмещению мат. ущерба, порчи имущества, недостач ценностей, а также в случае появления бракованной продукции по вине сотрудника.

  • Отражение суммы недостач ценностей: Д94К10,51,41 и т.д.

  • В случае наличия мат.-ответственного лица сумма недостач списывается на взыскание с конкретного работника Д73.2К94

Сумма недостач должна быть возмещена виновным лицом. Виновное лицо может возместить сумму:

1. Внесением в кассу денежных средств: Д50К73.2

2. Приобрести и сдать на предприятие аналогичные ценности Д10,41К73.2

3. Путем удерживания суммы из з/п Д70К73.2

• При наличии бракованной продукции сумма брака по вине сотрудника отражается Д73.2К28

Аналитический учет по счету 73 ведется в разрезе каждого отдельного сотрудника.

Вопрос 17. Понятие, оценка и классификация о.С., аналитический и синтетический учет (01)

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01. Для учета начисленной амортизации используется счет 02. Аналитический учет по счетам ведется в разрезе каждого объекта ОС.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции. В соответствии с положением по ведению б.у. 601 “Учет основных средств”, при принятии активов к б.у. в качестве объектов основных средств, должны выполняться следующие условия:

1. Объект должен использоваться на предприятии в течении длительного времени – свыше 12 месяцев или свыше одного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

2. Не предполагается дальнейшая перепродажа данного объекта

3. Объект должен приносить организации экономическую выгоду

4. Стоимость объекта переносится на себестоимость готовой продукции по частям, путем начисления амортизации.

Классификация ОС:

1. По назначению:

   1. Производственные (станки и т.д.)

   2. Непроизводственные (здания АУП и т.д.)

2. По видам:

Здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инвентарь.

3. По степени использования:

   1. Находится в эксплуатации

   2. В запасе

   3. На консервации

   4. На достройке

   5. В реконструкции

   6. В частичной ликвидации

4. По степени принадлежности:

   1. ОС принадлежащие на праве собственности

   2. ОС находится в хозяйственном ведении и оперативном управлении

   3. Арендованные ОС

Единицей учета является отдельный инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, а также составляется инвентарная карточка. Старые инвентарные номера не присваиваются новым объектам в течении 5 лет.