20. Методика визначення основних показників форми звітності.

21. Порядок заповнення форми звітності. Звіт про власний капітал складається підприємствами по закінченню року на підставі даних бухгалтерського обліку, який повинен вестись згідно з чинними П(С)БО. Усі коригування, пов’язані із зміною облікової політики підприємства, виправленням помилок, будь-які інші зміни в обліку, що впливають на оцінку елементів капіталу, відображаються у Звіті про власний капітал у розгорнутому вигляді. Тому, з точки зору забезпечення достовірності даних цього звіту, є необхідним застосування достатньої деталізації Плану рахунків, передбаченого інструкцією, додатковими субрахунками та/або аналітичними статтями (див. розділ 10).

Звіт про власний капітал має певний взаємозв’язок з даними інших форм річної звітності, зокрема, з Балансом та Звітом про фінансові результати. Тому для складання Звіту про власний капітал необхідно мати підготовлені дані бухгалтерського обліку, заповнений Баланс підприємства і Звіт про фінансові результати.

Якщо підприємство має дочірні, асоційовані підприємства, то для складання Звіту про власний капітал необхідною є також достовірна фінансова звітність цих підприємств. Особливо важливими при цьому є саме Звіти про власний капітал дочірніх та асоційованих підприємств. Згідно з П(С)БО 12 при обліку інвестицій у дочірні та асоційовані підприємства за методом участі в капіталі всі зміни у власному капіталі дочірніх та асоційованих підприємств враховуються при визначенні елементів капіталу материнського підприємства (детальніше про застосування методу участі див. розділ 8).

22. Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання звітності.

23. Порядок виправлення помилок у даній формі звітності.

Тема «Примітки до фінансової звітності».

1. Примітки до фінансових звітів - це... Примітки до фінансових звітів (П(С)БО 1)- сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

2. Три компоненти приміток до фінансових звітів - це... У примітках до фінансових звітів слід розкривати:

облікову політику підприємства;

інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними положеннями (стандартами);

інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

3. Інформація про підприємство , яка має бути відображена в примітках включає... Для забезпечення зрозумілості даних фінансової звітності перевіряють, чи відображено в ній:

підприємство (назву, територію, форму власності, орган державного управління, галузь, вид економічної діяльності);

дату звітності та звітний період;

валюту звітності та одиницю її виміру;

відповідну інформацію за звітний і попередній періоди;

облікову політику підприємства та її зміни;

консолідовану фінансову звітність;

припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;

обмеження щодо володіння активами;

участь у спільних підприємствах;

виявлені помилки минулих років та пов’язані з ними коригування;

переоцінку статей фінансових звітів;

іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями.

4. МСБО пропонує надавати в примітках ... МСБО 1 “Розкриття облікової політики”, переглянутий пропонує надавати примітки у такій послідовності:

1. Відповідність фінансових звітів вимогам МСБО.

2. Застосовані основи оцінки та облікової політики.

3. Допоміжна інформація до статей, наведених у складі кожного фінансового звіту в тому порядку, в якому подані кожна стаття і кожен фінансовий звіт.

4. Інші розкриття. 5. Розкриття інформації у примітках до балансу передбачає розкриття... Докладний перелік інформації, що підлягає розкриттю у примітках за формою 1 "Баланс"

Важливість подібного розшифрування статей балансу пояснюється тим, що баланс є основною формою річної фінансової звітності, і кожна його стаття пов'язується з відповідними статтями решти форм фінансової звітності.

6. Розкриття інформації у примітках до звіту про фінансові результати передбачає розкриття... слід розкрити конкретний зміст та вартісну оцінку всіх доходів та витрат, включаючи інші

При складанні приміток до форми 2 П(С)БО 3 слід пам'ятати, що дані розкриваються у тому ж порядку, що і заповнення форми, тобто за поточний та минулий звітні періоди.

7. Розкриття інформації у примітках до звіту про рух грошових коштів передбачає розкриття... У них відображається така інформація:

а) склад коштів (за видами);

б) склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та інших статей, які об'єднують кілька видів грошових потоків;

в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності підприємства (окремо);

г) наявність значного сальдо коштів, наявних у підприємства та недоступних для використання групою, до якої належить підприємство.

У разі придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду розкривається інформація про:

а) загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

б) частину загальної вартості придбання або реалізації майнового комплексу, яка, відповідно, була оплачена або отримана у формі коштів;

в) сума коштів у складі активів майнових комплексів, придбаних або реалізованих;

г) сума активів (крім коштів) та зобов'язань придбаного або реалізованого майнового комплексу у розрізі окремих статей.