Рассчитаем и проанализируем основные финансово-экономические показатели ООО «Хамонерия М» за весь период работы фирмы.

Выручка от реализации – первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки (по оптово-отпускным ценам, без НДС и акцизов). В 2010году выручка от реализации составила 7571 тыс.руб., выросла по сравнению с 2011 годом на 4308 тыс.руб.

Балансовая прибыль – полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей. Рассчитывается как разность выручки от реализации и себестоимостью продукции.

Таблица 2.3

Основные финансово - экономические показатели

ООО «Хамонерия М»

№ п/п	Показатели	Единица измерения	2010 год	2011 год	Отклонение
					абсол.знач.	%
1.	Уставный капитал	тыс.руб.	10	10	-	-
2.	Выручка от реализации	тыс.руб.	3263	7571	4308	132
3.	Среднесписочная численность персонала	чел.	10	15	5	50
4.	Производитеьность труда	тыс.руб./чел.	326	504	178	55
5.	Годовой фонд зарплаты	тыс.руб.	2160	2808	648	30
6.	Среднегодовая зарплата одного работника	тыс.руб.	216	187	-29	13
7.	Себестоимость продукции	тыс.руб.	2348	5450	3102	132
8.	Затраты на 1руб. реализации	коп.	0,72	0,72	-	-
9.	Балансовая прибыль	тыс.руб.	915	2121	1206	131
10.	Чистая прибыль	тыс.руб.	500	1100	600	120
11.	Рентабельность продукции	%	39	39	-	-
12.	Рентабельность продаж	%	15	15	-	-
13.	Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс.руб.	700	900	200	28
14.	Фондоотдача	руб./руб.	4,6	8, 4	3,8	82
15.	Фондоемкость	руб./руб.	0,21	0,12	-0,09	42
16.	Фондовооруженность труда	тыс.руб./чел.	70	60	-10	14

В 2010 году балансовая прибыль составила 915тыс.руб., в 2011 году 2121 тыс.руб.

Себестоимость продукции – это издержки производства и реализации, т.е. стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, расходов, связанных с управлением и обслуживанием производства, аренда, реклама и другие затраты на производство и реализацию. Составила в 2010 году 2348 тыс.руб., в 2005 году 5450 тыс.руб.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. В 2010 чистая прибыль фирмы 500 тыс.руб.,в 2011 году 1100 тыс.руб. Это говорит о том, что предпринимательская деятельность эффективна, продаваемая продукция пользуется спросом.

Годовой фонд оплаты труда - включает заработную плату всех работников за год, а также различные доплаты и надбавки. Рассчитывается как среднемесячная зарплата×12 мес.× численность персонала.

Годовой ФОТ в 2010 году составлял 2160 тыс.руб., в 2011 году 2808 тыс.руб.

Производительность труда– степень его эффективности (результативности). Определяется как среднегодовая выработка на одного среднесписочного работника. В 2010 году производительность труда 326 тыс.руб./чел., в 2011 году 504 тыс.руб./чел.

Рентабельность продукции – измеряется отношением прибыли от производства и реализации продукции к ее полной себестоимости и выражается в процентах. Рассчитывается как отношение валовой прибыли к себестоимости продукции. В 2010 и 2011 году рентабельность продукции не изменилась и составила 39%.

Это говорит о том, что спрос на продукцию не падает.

Рентабельность продаж - отношение чистой прибыли компании к объему продаж. В 2010 и 2011 году рентабельность продаж осталась на прежнем уровне 15%.

Фондоотдача - это выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных фондов. В 2010 году составила 4,6 руб./руб., в 2011 году 8, 4 руб./руб. Фондоотдача составляет 4,6 руб./руб., это говорит об эффективности использования авансированного и собственного капитала, так как в среднем 1 руб. капитала обеспечивает 4,6 руб. выручки в 2010 году, в 2011 году ситуация улучшилась в среднем 1 руб. капитала обеспечивает 8, 4 руб. выручки.

Фондоемкость – (обратная величина фондоотдачи) – это среднегодовая стоимость основных фондов, приходящаяся на 1 руб. продукции. В 2010 году фодоемкость равна 0,21 руб./руб., в 2011 году снизилась на 0,09 и составила 0,12 руб./руб.

Фондовооружённость труда — экономический показатель, характеризующий степень обеспеченности работников средствами труда; определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к количеству среднегодовых работников, занятых в производстве. Рост фондовооружённости - важный фактор повышения производительности труда и эффективности использования производственных фондов. В 2011 году фондовооруженность труда равна 60 тыс.руб./чел., что на 10 тыс.руб./чел. меньше.

Проведем экспресс-анализ финансового состояния ООО «Хамонерия М».

Анализ финансового состояния включает:

- анализ состава, структуры имущества предприятия и источников его финансирования;

- анализ ликвидности и платежеспособности;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ дебиторской задолженности;

При этом, основное внимание уделим анализу дебиторской задолженности.

Информационной базой для проведения финансово-экономического анализа являются показатели баланса. Отчетность формируется по регистрам бухгалтерского учета по установлен­ным формам:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, креди­тов и займов, кредиторской задолженности и прочих пас­сивов. Баланс содержит обобщенную информацию о со­стоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пас­сив. Эта информация представляется «На начало года» и «На конец года», что и дает возможность анализа, сопос­тавления показателей, выявления их роста или снижения. Несмотря на это, нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движе­нии хозяйственных средств и их источников.

• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых ре­зультатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величины бухгалтерской (балансовой) прибыли или убытка и слагаемые этого показателя.

• форма № 3 «Отчет о движении капитала». Форма № 3 «Отчет о движении капитала» показывает струк­туру собственного капитала предприятия, представленную в ди­намике.

• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного пе­риода и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровыва­ются в Приложении к балансу (форма № 5).

Анализ начнем с анализа состава, структуры имущества фирмы и источников его формирования.

Основная цель этого этапа анализа- оценка потенциала предприятия, в ходе которого решаются следующие задачи:

- анализ состава и структуры имущества предприятия

- анализ состава и структуры источников формирования имущества

- расчет суммы собственного капитала в обороте

- расчет излишка или недостатка собственных оборотных средств

Исходные данные для анализа состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования, порядок проведения расчетов и их результаты представлены в таблице 2.4.

На основании полученных расчетов можно сделать следующие выводы. За анализируемый период стоимость имущества ООО «Хамонения М» уменьшилось на 202 тыс.руб. При этом оборотные активы уменьшились на 158 тыс.руб. или на 6%. Структура баланса изменилась, доля оборотных активов уменьшилась на 6%, а внеоборотных активов уменьшилась на 9 %. Уменьшение оборотного капитала произошел в основном за счет уменьшения запасов, которые уменьшились на 50%, в то время как денежные средства увеличились на 76%. Таким образом, стоимость имущества ООО «Хамонерия М» уменьшилась как за счет уменьшения основных фондов, так и счет уменьшения оборотных. Отрицательным фактором, характеризующим структуру имущества предприятия, является тот факт, что доля реального имущества низкая и составляет 14% на конец 2011 года, по сравнению с 2010 уменьшилась на 66%. Весь размер реального имущества- это производственный потенциал компании.

Таблица 2.4

Динамика состава, структуры имущества ооо «Хамонерия м» и источников его формирования

Показатели	2010		2011		Абсолютное отклонение,+/-	Темп прироста,%
	тыс.руб.	удельный вес,%	тыс.руб.	удельный вес,%
Состав имущества
1.Стоимость имущества фирмы ,в том числе:	3271	100	3069	100	-202
внеоборотные активы(стр.1100+1230)	970	30	878	14	-92	9
оборотные активы(код стр.1200-1230)	2301	70	2191	71	-158	6
из них:
запасы(стр.1210)	1473	45	732	24	-741	50
Денежные средства и расчеты (стр.1240+1260)	828	25	1459	47	631	76
3.Соотнош.осн.и обор.средств (1100/1200)	0,16		0,16

Наблюдается уменьшение заемных источников к концу 2011 года на 402тыс.руб. или 15%. Анализ источников формирования имущества предполагает расчет наличия собственных оборотных средств. Исходные данные и методика расчета наличия собственных оборотных средств в таблице 2.5.

Показатель наличия собственных оборотных средств (НСОС) характеризует долю собственных средств, направленных на финансирование оборотных средств.

Исходя из результатов расчетов видно, что как и в 2010 году, так и в 2011 году в Хамонерии наличие собственных оборотных средств имеет положительное значение, а именно: в 2010 году 2571 тыс.руб.,а в 2011 году 2169 тыс.руб.

Таблица 2.5

Расчет и динамика наличия собственных оборотных средств, тыс.Руб.

Показатели	2010	2011	Изменение
1.Собственные средства(стр.1400)	700	1382	682
Итого источников	700	1382	682
2.Внеоборотные активы(стр.1100)	460	418	-42
3.Наличие собственных оборотных средств(стр.1-2)	240	964	724

Это означает, что собственные средства направлялись на финансирование оборотных средств.

Следующий этап анализа финансового состояния ООО «Хамонерия М»- анализ ликвидности и платежеспособности.

Ликвидность предприятия- это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.

Ликвидность активов- это способность трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

Платежеспособность предприятия- это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

- оценка достаточности средств для покрытия обязательств, среди которых истекают в соответствующие периоды;

- определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

- оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.

Первый этап- группировка активов баланса по срокам их трансформации в денежные средства, а пассивов- по степени срочности их оплаты.

Второй этап- расчет ряда показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.

Первый этап- группировка статей баланса. Данный этап анализа позволяет дать оценку ликвидности и платежеспособности предприятия с учетом срока выполнения обязательств предприятием. Исходные данные представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Аналитический (сгруппированный) баланс для оценки платежеспособности

Группа средств и обязательств по степени срочности	Покрытие (активов)		Сумма обязательств (пассив)
	2010	2011		2010	2011
1	20	116		1731	723
2	806	1343		840	1446
3	959	171		0	0
4	460	418		700	1382

Активы: Пассивы:

1 группа- быстро реализуемые активы 1группа-краткосрочные пассивы

(стр.1260) (стр.1520)

2 группа- активы средней реализуемости 2группа-пассивы средней срочности

(стр.1170) (стр.1500-1520)

3 группа- медленно реализуемые активы 3группа-долгосрочные пассивы

(стр.1210-1230) (стр.1400)

4 группа- трудно реализуемые активы- 4группа-постоянные пассивы

иммобилизационные средства (стр.1300)

(стр.1110)

Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

1 группа АБ ≥ 1 группе ПБ

2 группа АБ ≥ 2 группа ПБ

3 группа АБ ≥ 3 группа ПБ

4 группа АБ ≤ 4 группа ПБ

Исходя из полученных расчетов ( табл.11) для ООО «Хамонерии М» мы имеем следующие условия:

В 2010 году:

1группа АБ < 1 группа ПБ, т.к 20 < 1731

2 группа АБ < 2 группы ПБ, т.к 806 < 840

3 группа АБ > 3 группы ПБ, т.к. у компании нет долгосрочных пассивов на начало периода

4 группа АБ < 4 группы ПБ, т.к 460< 700

В 2011 году:

1 группа АБ < 1 группы ПБ, т.к 116 < 723

2 группа АБ < 2 группы ПБ, т.к 1343 < 1446

3 группа АБ > 3 группы ПБ, т.к долгосрочных пассивов на конец периода нет

4 группа АБ < 4 группы ПБ, т.к 418 < 1382

Исходя из этих условий можно сказать, что как в 2010 году, так и 2011 году «Хамонерия М» не является абсолютно ликвидным. Положительным является то, что выполняется четвертое условие: 4 группа АБ > 4 группы ПБ. Это говорит о том, что достаточном количестве собственных оборотных средств.

Второй этап- расчет показателей ликвидности и платежеспособности. На этом этапе осуществляется расчет ряда показателей для оценки ликвидности и платежеспособности, исходные данные и расчеты приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7