1.2Определение потребности в оборотных средствах

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах и его планировании.

Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства (рис.5).

Рисунок-5 Оптимальная величина оборотных средств

Определение потребности в оборотных средствах гостиничного хозяйства осуществляется путём расчёта относительных норм запаса оборотных средств в денежном выражении по отдельным элементам и в целом общей их суммы. Этим занимается нормирование.

Нормирование оборотных средств – это процесс разработки обоснованных норм и нормативов, т.е. определение расчетных величин оборотных средств, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Нормирование оборотных средств- это научно обоснованный процесс разработки норм и нормативов оборотных средств, осуществляемый непосредственно на предприятии.

Первым этапом нормирования является разработка норм по каждому элементу оборотных средств

Норма оборотных средств выражается в относительных величинах и характеризует отношение необходимого предприятию остатка материальных ценностей к определённому показателю деятельности предприятия. При нормировании оборотных средств можно использовать как типовые нормы, так и нормы, устанавливаемые конкретно на данном предприятии.

Норматив оборотных средств- плановый остаток товарно-материальных ценностей и затрат в денежном выражении, необходимый для нормальной работы предприятия. Величина его определяется конкретно на планируемый период умножением нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

Нормативы оборотных средств определяются условиями работы предприятия, а именно:

• длительностью производственного цикла;

• времени подготовки материалов к производству;

• порядком переработки и использования отходов, территориальным размещением поставщиков;

• частотой и равномерностью поставок, размером поставляемых партий материалов и продукции;

• системой и формой расчётов, другими условиями снабжения и сбыта.

При установлении норматива оборотных средств исходят из следующих показателей:

• объёма производства и реализации продукции;

• затрат на производство;

• норм оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях.

Внутренние потребности предприятия- покупателя сырья и материалов, определяются на основе данных об объеме производства, реализации продукции и сведениях о затратах на предприятии. Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от внешних условий, а именно от работы поставщиков и транспорта, для этого рассчитывается норма оборотных средств в днях.

Нормирование оборотных средств осуществляется по трём основным позициям:

• нормирование оборотных средств на сырьё, материалы, покупные изделия;

• нормирование оборотных средств на незавершённое производство;

• нормирование оборотных средств на готовую продукцию.

Норма оборотных средств на сырьё, материалы, покупные изделия рассчитывается как сумма времени:

- пребывания оплаченных предприятием материальных ценностей в пути (транспортный запас);

- необходимого для выгрузки, доставки материала на предприятие, приёмки и складирования;

- необходимого для подготовки материалов к производству;

- пребывания материалов в составе текущего и страхового запасов.

Первый элемент нормы оборотных средств на сырье, основные материалы и покуп­ные изделия — транспортный запас — включает пребывание материалов в пути с момен­та оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад потребителя.

В ходе отгрузки продукции поставщиком происходит одновременное движение мате­риальных ценностей различными видами транспорта (материалооборот) и платежных до­кументов (документооборот), причем движение материальных ценностей и платежных документов по времени может не совпадать и чаще всего и не совпадает.

Возможны следующие варианты:

• предприятие получает платежные документы, оплачивает стоимость сырья, материа­лов, полуфабрикатов до поступления материальных ценностей. В этом случае ему тре­буется определенная сумма оборотных средств, чтобы оплатить материальные ценно­сти, которые еще какое-то время будут находиться в пути;

• платежные документы и материальные ценности прибывают одновременно;

• материальные ценности прибывают раньше, чем платежные документы.

Во втором и третьем случаях предприятию не требуется оборотных средств для опла­ты материалов в пути.

Размер транспортного запаса рассчитывается на основе стоимости материалов, нахо­дящихся в пути, и однодневного расхода материалов по отчетным данным.

Второй элемент времени, из которого складывается норма оборотных средств по сы­рью, основным материалам и покупным изделиям, — время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки и складирования материалов. Как правило, оно определяется путем технического нормирования этих операций или хронометража. Эта норма зависит от: особенностей материально-технического обеспечения, организации погрузочно- разгрузочных работ и других подобных факторов. Кроме того, на этот показатель большое влияние оказывают вид материалов и особенности их оформления.

Наиболее сложен расчет времени пребывания материалов и сырья в составе текущего и страхового запасов. Текущие запасы являются основной частью нормы оборотных средств. Текущий (складской) запас — постоянный запас материалов, полностью подго­товленных к запуску в производство. Его назначение — обеспечивать бесперебойную про­изводственную деятельность предприятия. Величина запаса зависит от частоты поставок данного вида сырья и материала.

Еще одним элементом нормы оборотных средств является резервный или страховой запас, который должен нейтрализовать влияние случайных факторов на оборот этих средств. Он предназначен для того, чтобы при нарушении срока или установленного объ­ема поставок, при поступлении поставок, не соответствующих нормативным документам, или некомплектных материалов гарантировать бесперебойную работу предприятия.

В экономической и методической литературе рекомендуется норму страхового запаса исчислять в размере 50% от нормы текущего запаса.

Норма оборотных средств по каждому виду материалов рассчитывается сложением полученных по каждому элементу количества дней, которые превышают число дней запаса. Чтобы оценить стоимость нормы оборотных средств, необходимо, умножить количество дней на среднесуточный расход данного вида в стоимостном выражении.

К незавершенному производству относится продукция, находящаяся на различных стадиях обработки — от запуска сырья, материалов и комплектующих изделий в произ­водство до принятия готовой продукции отделом технического контроля. Незавершенное производство определяется величиной авансированных денежных средств, вложенных в затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления и прочие расходы. Все эти затраты по каждому изделию на­растают по мере движения по технологической цепочке.

Размер оборотных средств, отвлеченных в незавершенном производстве, зависит от длительности производственного цикла, себестоимости изготовляемой продукции и ин­тенсивности нарастания затрат в процессе производства. Определение размера оборотных средств, находящихся в незавершенном производстве, наиболее сложная часть расчетов полной величины оборотных средств. Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве (N_нп), рассчитывается как:

N_нп=Z_сд T_дц k , (1)

где Z_сд — среднедневные затраты, руб.; T_дц — длительность производственного цикла изго­товления данной продукции, дн.; k — коэффициент нарастания затрат.

Производственный период, или длительность производственного цикла, определяется временем, которое проходит от начала производства первой детали машины, запускаемой в производство, до приемки готовой машины отделом технического контроля (ОТК).

При равномерном росте затрат производства коэффициент нарастания затрат рассчи­тывается по формуле:

k= (Z_мп + 0,5Z_пр): С (2)

где Z_мп — плановые затраты на основные' материалы; Z_пр — прочие элементы затрат; С — плановая себестоимость единицы продукции.

Завершающий элемент нормы оборотных средств — норма оборотных средств на го­товую продукцию. К ней относятся изделия, законченные производством, принятые ОТК и сданные на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от времени, необходимого для:

• приемки готовых изделий из цехов;

• комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортимен­те, соответствующем заказам, нарядам, договорам;

• упаковки, маркировки продукции;

• доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной стан­ции, пристани и др.;

• погрузки продукции в транспортные средства;

• хранения на складе продукции.

Норматив оборотных средств (N_гп) в запасах готовой продукции на складе:

N_гп= Р_сд N_гпд , (3)

где Р_сд — среднедневной выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.; N_гпд - норма оборотных средств, дн.

При нормировании оборотных средств применяют три основных метода расчёта: метод прямого расчёта, статистико-аналитический и метод коэффициентов.

Метод прямого расчёта заключается в определении нормы и норматива в целом и по элементу оборотных средств исходя из норм на отдельные виды и группы материальных ценностей с учётом конкретных условий снабжения, технологий и организации на данном предприятии. Этот метод позволяет наиболее точно рассчитать потребности в оборотных средствах и применяется в текущем финансовом планировании при определении норматива по основным элементам оборотных средств. Статистико-аналитический метод предполагает определение норматива собственных оборотных средств в размере средне сложившихся фактических остатков, за исключением нетипичных для предприятия. При этом необходимо провести анализ фактических запасов с целью выявления излишних, ненужных, неликвидных остатков и определения действительной минимальной потребности в оборотных средствах. Данный метод применяется в тех случаях, когда материальные ценности и затраты занимают незначительный удельный вес в общей сумме оборотных средств предприятия. При исчислении потребности в оборотных средствах этим методом не в полной мере учитываются конкретные условия работы предприятия в планируем году, что не всегда обеспечивает точность и обоснованность расчётов. Расчёт нормативов оборотных средств методом коэффициентов осуществляется исходя из соотношения между темпами роста объёма реализованных услуг и размеров нормируемых оборотных средств в базисном периоде. При данном методе нормирования оборотные средства подразделяются на зависящие от изменения объёма услуг(сырьё, материалы, товарные запасы и т.п.) и независящие(малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов и т.п.). По первой группе оборотных средств норматив определяется исходя из их размера за отчётный год и темпов роста объёма услуг в планируемом периоде. По оборотным средствам, не имеющим пропорциональной зависимости от роста объёма услуг, норматив устанавливается на уровне средних фактических остатков этих ценностей за ряд лет. Метод коэффициентов используются при расчёте норматива оборотных средств в перспективном планировании.

Таким образом, можно сделать вывод, что в современных условиях на объем и структуру оборотных средств предприятий зна­чительное влияние оказывает множество факторов, часто действующих в диаметрально противоположных направлениях. Предприятия не только теряют оборотные средства вследствие инфляции, одновременно изменяется и их структу­ра. Предприятия, более или менее адаптированные к новой экономической среде, использу­ют временно свободные денежные средства для вложений в краткосрочные финансовые ак­тивы, что дает возможность спасти их от инфляции и даже получить определенный доход.

Большое значение для обеспечения нормальной деятельности предприятия имеет планирование оборотных средств, которое должно включать показатели исходного и ко­нечного уровней потребностей в этих средствах, а также показатели каждого значитель­ного изменения (роста, снижения) этой потребности внутри планового периода. Дейст­вительно, в случае, если на определенный период прогнозируется рост потребности в оборотных средствах, следует оценивать и ожидаемые финансовые возможности, чтобы в случае необходимости предусмотреть, например, обращение в банк за кредитом. Вре­менное падение потребности в оборотных средствах также должно отслеживаться и отра­жаться в соответствующих планах, поскольку на этот период высвобождающиеся средст­ва могут быть направлены, например, на покупку краткосрочных ценных бумаг, которые принесут предприятию определенный доход.

Другими словами, планирование оборотных средств должно быть близко к составле­нию календарного графика, где на различные даты отражаются исходный уровень потреб­ности предприятия в оборотных средствах и последующие изменения. Такой план-гра­фик должен содержать характеристики денежных ресурсов и финансовых обязательств предприятия, включая потребность в банковском и других видах кредита. Зная динамику будущих поставок, предприятие может более обоснованно управлять производством и финансами.

К сожалению, вопросам нормирования российские гостиничные предприятия не озабочены. Хотя его грамотное использование могло положительно сказаться на результаты деятельности предприятия, так как нормирование можно применить при обслуживание номерного фонда(расход моющих средств) или при предоставлении услуг питания.