Тема1.3 Балансовое обобщение

Цель:

План :

1. Понятие и построение бухгалтерского баланса. Содержание и структура баланса.

2. Виды баланса.

3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

1. Для того, что бы управлять хозяйственно-финансовой деятельностью предприятие должно знать, сколько у него имеется основного капитала, оборотных средств, собственных и заемных. Для получения этих сведений периодически, обычно по окончании отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), обобщаются данные бухгалтерского учета, и составляется бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки, обобщения, и отражения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам их формирования в денежном выражении на определенную дату.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя – актив - отражает имущество организации по составу и размещению, а нижняя – пассив - отражает имущество организации по источникам образования.

Бухгалтерский баланс в переводе с французского обозначает равенство (весы), в нем всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

Составные части актива и пассива, которые показывают отдельные виды средств, и источники их образования называются статьями баланса.

Все статьи по экономически однородным признакам баланс объединяет в группы и разделы. В активе ресурсы объединены в два раздела.

Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания их ликвидности.

В I разделе актива баланса «Внеоборотные активы» представлены наименее ликвидные активы, а во II разделе «Оборотные активы» - активы с высокой ликвидностью.

В пассиве баланса три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения долгов

В III разделе пассива баланса «Капиталы и резервы» представлены собственные источники образования имущества.

Во IV разделе пассива баланса Долгосрочные обязательства» показывается задолженность банкам по кредитам и займам, полученных от других организаций на срок более одного года.

В V разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства» показываются заемные краткосрочные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, а так же доходы будущих периодов.

При составлении баланса следует исходить из требований:

правдивости баланса – все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;

реальности баланса, т.е. оценка его статей соответствующей действительности;

единство баланса – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;

преемственность баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;

ясность баланса – данные должны быть представлены в форме, доступной для понимания внешними и внутренними пользователями.

2.Существует множество видов бухгалтерского баланса, которые классифицируются по ряду признаков.

По времени составления:

вступительный баланс – составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

текущие балансы – составляются периодически в течение всего времени существования организации;

санируемый баланс – составляется при приближении организации к банкротству;

ликвидационный баланс – составляется при ликвидации организации;

разделительный баланс – составляется в момент разделения крупного предприятия на несколько мелких самостоятельных организаций.

объединительные балансы – составляются в результате объединения нескольких организаций в одно юридическое лицо.

По источникам составления:

инвентарные балансы – составляются на основе данных инвентаризационных описей имущества, источников её образования и расчетов;

книжные балансы – составляются по данным текущего бухгалтерского учета, на основании остатков по счетам главной книги;

генеральные балансы – составляются на основании данных текущего бухгалтерского учёта, подтвержденных инвентаризациями имущества, обязательств и расчётов.

По объему информации (по содержанию):

единичные – отражают деятельность одной организации;

консолидирующие (сводные) – характеризуют деятельность группы предприятий.

По объекту отражения:

самостоятельные – если организация сама является юридическим лицом;

отдельные – если организация составляет структурное подразделение организации;

По способу очистки статей баланса:

Баланс- брутто – включает в свой баланс регулирующие статьи;

Баланс- нетто – чистый баланс без регулирующих статей.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной является деятельность, соответствующая профилю предприятия и её уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций.

3. Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину ресурсов и источников из образования, в зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа:

Первый тип изменения характеризуется изменение статей актива при неизменной валюте баланса (+ актив – актив на одинаковую сумму)

А + Х – Х = П

К этому типу изменений можно отнести операции по поступлению денежных средств из кассы на расчетный счет; от покупателей на расчетный счет; выдача денежных сумм из кассы под отчет; возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу; поступление денежных средств на расчетный счет от дебиторов и т. д.

Второй тип изменения характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (+ пассив – пассив на одинаковую сумму)

А= П + Х – Х

Ко второму типу изменений относятся такие операции, как удержание налогов из заработной платы рабочих и служащих; направление части прибыли в резервный капитал; списание части доходов будущих периодов на прибыль отчетного периода и т.д.

Третий тип изменения вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (+ актив + пассив на одинаковую сумму)

А + Х = П + Х

К операциям третьего типа можно отнести операции связанные с поступлением основных средств; начислением заработной платы; поступлением материалов от поставщиков и т.д.

Четвертый тип изменения вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (-актив - пассив на одинаковую сумму)

А - Х = П - Х

К операциям четвертого типа изменения относят операции связанные с погашением с расчетного счета задолженностей перед поставщиками, кредиторами, банками и т.д.