2.6 Проверка раскрытия информации об основных средствах в отчетности

Целью проверки раскрытия информации об основных средствах является подтверждение реальности статей бухгалтерской отчетности.

С помощью процедуры прослеживания проводится проверка соответствия:

– показателей форм бухгалтерской отчетности по основным средствам;

– показателей отчетности и Главной книги;

– показателей Главной книги и регистров синтетического и аналитического учета.

ЧУТПП «Руслан плюс» предоставило для проверки бухгалтерский баланс по состоянию 31.12.2012 и статистическую отчетность формы 1-мп за 2012 год.

Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» в главной книге 851 777 235 руб. (приложение Р) соответствует стоимости основных средств на 01.01.2012 в отчете 1-мп - 852 млн. рублей (приложение М).

Основной формой бухгалтерской отчётности о наличии и движении основных средств является бухгалтерский баланс.

По данным постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31.11.2011г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности» по статье "Основные средства" (строка 110) должна быть показана остаточная стоимость основных средств, определяемая как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств, учитываемых на счете 01 "Основные средства", и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 "Амортизация основных средств" [24].

То есть бухгалтерская отчетность ЧУТПП «Руслан плюс» будет составлена верно, если строка 110 бухгалтерского баланса будет равна 1 003 040 119руб. (приложение Н). Арифметическая проверка остаточной стоимости основных средств на 31.12.2012 года была проведена следующим образом: дебетовое сальдо по счету 01 главной книги - 1 191 606 488 (приложение Р) минус кредитовое сальдо по счету 02 главной книги- 188 566 369 (приложение У) ровняется 1 003 040 119руб., что соответствует бухгалтерскому балансу.

В бухгалтерском балансе ЧУТПП «Руслан плюс» по строке 110 остаточная стоимость на 31.12.2011 составляет 743 195 800 руб. (приложение Н). Отчет 1-мп за 2012 год будет составлен верно, если остаточная стоимость будет такая же. Арифметическая проверка остаточной стоимости основных средств была проведена следующим образом: стоимость на начало года( 852) минус амортизация на начало года (150-41)=743 млн. руб.(приложение М), что соответствует бухгалтерскому балансу.

Таблица 2.7 – Сверка данных остаточной стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2012

Остаточная стоимость по данным акта результатов переоценки	Форма 1-мп за 2011 год	Стр. 110 гр. 3 бухгалтерского баланса	Отклонение
743 195 800	743 195 800	743 195 800	0

Составлено  автором  по приложениям Л, М, Н.

Из  данной таблицы видно, что отклонений в стоимости основных средств не выявлено, что говорит о правильности ведения бухгалтерского учета.

При проверке соответствия данных, отраженных в Главной книге с данными аналитического и синтетического учета по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения в долгосрочные активы» расхождений не установлено.

Таким образом, можно сделать выводы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности.