3.2. Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей

Данная система налогообложения субъектов предприниматель­ской деятельности применяется наряду с общей системой нало­гообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ. Уп­рощенная система налогообложения применяется как организациями, так и ин­дивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения органи­зации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении оп­ределенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения да­ет дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

3.2.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога

Применение упрощенной системы налогообложения, предусмотренной гла­вой 26.2 НК РФ, подразумевает замену единым налогом целого ряда налогов (см. таблицу ниже).

Единый налог заменяет уплату
у организаций	у предпринимателей
Налог на прибыль	Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности
ЕСН	ЕСН с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, которые начисляются предпринима­телями-работодателями в пользу физических лиц
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

Итак, вместо перечисленных налогов организации и предприниматели, пе­решедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог.

Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, плату за пользо­вание водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулирует­ся Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», а взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхо­вание как в отношении, например, наемных рабочих, так и в отношении себя.

Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему на­логообложения, должны также исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на ко­торых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогопла­тельщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответ­ствующий бюджет (внебюджетный фонд) (ст. 24 НК РФ).

В большинстве случаев налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчи­тывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Однако выполнять функции налогового агента организациям и предприни­мателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, придется и в от­ношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ.