
- •Содержание
- •I. Основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
- •1.1. Малое предпринимательство как субъект экономики. Роль и значение малого предпринимательства в экономике
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •1.3. Варианты организации учета и состав отчетности в зависимости от системы налогообложения для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей
- •2. Организация бухгалтерского учета, отчетность при общем режиме налогообложения для малых предприятий
- •2.1. Льготы по организации бухгалтерского учета
- •2.2. Льготы по бухгалтерской отчетности
- •3. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства
- •3.1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •3.2. Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей
- •3.2.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
- •3.2.2. Ограничения на применение упрощенной системы
- •3.2.3. Порядок перечисления налогов налоговыми агентами
- •Глава 25 нк рф предусматривает следующие случаи возникновения у налогоплательщика обязанностей налогового агента.
- •3.2.4. Ответственность налоговых агентов
- •3.2.5. Переход на усн
- •3.2.6. Учет при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.7. Книга учета доходов и расходов
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов состоит из четырех таблиц, в которых отражаются доходы и расходы за каждый квартал.
- •3.2.8. Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.9. Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.10. Отчетность по единому налогу
- •3.2.11. Уплата единого налога на основе патента
- •3.2.12. Заполнение декларации по единому налогу
- •3.2.13. Возврат на общую систему налогообложения
- •Список использованных источников и литературы
Федеральное агентство по образованию РФ
Камская государственная инженерно-экономическая академия
Мартынова Н.Н.
Учет на предприятиях малого бизнеса
КУРС ЛЕКЦИЙ
для студентов заочного отделения, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
г. Набережные Челны, 2008 г.
Содержание
I. Основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса………………………………………………………………………………..4
1.1. Малое предпринимательство как субъект экономики. Роль и значение малого предпринимательства в экономике……………………………………4
1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета на малых предприятиях………………………………………………………………….....7
1.3. Варианты организации учета и состав отчетности в зависимости от системы налогообложения для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей……………………………………………………………….9
2. Организация бухгалтерского учета, отчетность при общем режиме налогообложения для малых предприятий……………………………………….23
2.1. Льготы по организации бухгалтерского учета………………………......23
2.2. Льготы по бухгалтерской и статистической отчетности……………......41
3. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства………………………………………………………………49
3.1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход…………………………………………………………………………….49
3.2. Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей……………………………………………...........................55
3.2.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога…………………....56
3.2.2. Ограничения на применение упрощенной системы………………57
3.2.3. Порядок перечисления налогов налоговыми агентами…………...65
3.2.4. Ответственность налоговых агентов……………………………….79
3.2.5. Переход на УСН……………………………………………………..83
3.2.6. Учет при упрощенной системе налогообложения………………...89
3.2.7. Книга учета доходов и расходов…………………………………..117
3.2.8. Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения………………………………………………………….126
3.2.9. Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения………………………………………………………….135
3.2.10. Отчетность по единому налогу…………………………………..137
3.2.11. Уплата единого налога на основе патента………………………139
3.2.12. Заполнение декларации по единому налогу…………………….148
3.2.13. Возврат на общую систему налогообложения………………….149
Список использованных источников и литературы……………….....................155
I. Основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
1.1. Малое предпринимательство как субъект экономики. Роль и значение малого предпринимательства в экономике
В сфере экономики малые предприятия функционируют наряду со средними и крупными организациями. Обладая скромными размерами (как по объемам продаж, так и по числу занятых работников), за счет своего большого количества малые предприятия играют важную роль в национальной экономике любой промышленно-развитой страны. Малое предпринимательство предоставляет до 70% рабочих мест, а доля его участия в ВВП колеблется от 30 до 50%.
По данным Федеральной службы государственной статистика Российской Федерации, в 2004 г. доля занятых на малых предприятиях в общей численности занятых в экономике составила около 15,9%, в 2005 г. — 16,7%; доля участия малых предприятий в ВПП в 2003 г. — 9%, в 2004 г. — 11,4%. Количество малых предприятий с 2000 по 2005 г. увеличилось с 879 тыс. до 979 тыс. Данные цифры говорят, с одной стороны, о большом экономическом потенциале малого бизнеса в России, с другой — о необходимости создания благоприятных условий для развития малых предприятий.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее Закон № 209-ФЗ)1 для признания субъектом малого предпринимательства лицо должно удовлетворять всем следующим условиям:
1. Субъектный состав. Субъектом малого предпринимательства могут быть признаны:
коммерческие организации;
потребительские кооперативы;
индивидуальные предприниматели;
крестьянские (фермерские) хозяйства.
Некоммерческие организации, государственные и муниципальные унитарные предприятия не могут быть признаны субъектами малого предпринимательства.
2. Официальная регистрация деятельности. Лицо должно быть зарегистрировано в установленном законом порядке:
коммерческая организация и потребительский кооператив должны быть внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;
индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства должны быть внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Необходимо отметить, что в соответствии с Законом № 209-ФЗ для получения статуса субъекта малого предпринимательства нет необходимости дополнительной регистрации в каком-либо реестре.
3. Состав участников (учредителей). Суммарная доля участия в уставном (складочном) капитале (паевом фонде):
Российской Федерации;
субъектов Российской Федерации;
муниципальных образований;
иностранных юридических лиц;
иностранных граждан;
общественных и религиозных организаций (объединений);
При написании работы использовались материалы СПС «Консультант Плюс».
благотворительных и иных фондов;
не должна превышать 25%.
Указанное правило не распространяется на хозяйствующие субъекты, созданные в форме акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов.
Кроме того, суммарная доля участия одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, также не должна превышать 25%.
4. Экономические показатели. До 1 января 2010 г. существует только один экономический показатель — это средняя численность работников за предшествующий календарный год, которая не должна превышать ста человек (включительно). Средняя численность определяется с учетом всех работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений хозяйствующего субъекта. Порядок определения средней численности работников установлен Постановлением Росстата от 9 октября 2006 г. № 56.
С 1 января 2010 г. добавятся еще два показателя:
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ)
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Предельные значения выручки и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов будут устанавливаться Правительством РФ один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого предпринимательства.
Таким образом, до 1 января 2010 г. для признания лица субъектом малого предпринимательства не установлен стоимостный барьер.