2. Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования и ее анализ.

В учете банка различают следующие виды прибыли:

- балансовая прибыль до вычета дивидендов, налогов и сборов;

- прибыль к распределению;

- прибыль, капитализируемая по решению общего собрания акционеров.

Балансовая прибыль равна валовому доходу банка за вычетом из него операционных расходов, расходов по содержанию аппарата управления; штрафов, пеней, неустоек уплаченных, а также сумм списания в убыток.

Чистая прибыль характеризует в динамике количественный и качественный уровень прибыльности и соответственной финансовой устойчивости коммерческого банка.

1. Расчет чистой прибыли производится поквартально в следующем порядке: чистый процентный доход (процентная маржа) определяется как процентный доход минус процентный расход.

2. Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.

3. Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует непроцентный результат до вычета резерва на покрытие потерь по ссудам.

Прибыль до налогообложения складывается из текущего результата, доходов (убытков) от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие потерь по ссудам.

Прибыль до налогообложения за вычетом налогов и непредвиденных доходов и расходов представляет чистую прибыль (убыток).

Для правильного управления прибылью необходим постоянный количественный и качественный ее анализ, в ходе которого должны быть определены следующие основные моменты:

1. Выявлены сложившиеся общие тенденции. Поло­жительная оценка дается, если фиксируется тенденция к росту уровня при­быльности в основном за счет процентной маржи и/или непроцентных дохо­дов. При этом элементы процентного и непроцентного дохода должны быть дополнительно оценены, с точки зрения перспектив сохранения соответст­вующих их источников в будущем. Оценка банка по прибыльности по крайней мере не повышается, если фиксируемая тенденция ее роста связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами.

2. Использование достаточно информативных финансовых коэффициен­тов (путем сравнения фактических значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков, групп банков, банковской системы региона или страны в целом).

Основным показателем прибыльности банка принято считать норму при­были на капитал банка:

К = Прибыль / Капитал

Этот коэффициент показывает, как работает банк с точки зрения его соб­ственников (акционеров).

Также используются следующие коэффициенты:

К1 = Прибыль за период / Активы (средний размер за период);

К2 = Прибыль до уплаты налогов / Активы;

КЗ = Прибыль / Собственный капитал банка;

К4 = Прибыль / Уставный капитал банка;

К5 = Дивиденд на 1 акцию (пай) / Средняя цена акции (пая).

Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса банка и тем самым оценивать конкретные аспекты его деятельности. Число финансовых коэф­фициентов (соотношений), которые могут быть здесь использованы, ограни­чивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Та­кие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период. Но в течение этого периода могут проявиться новые важ­ные факторы, характеризующие, например, изменение состояния рынка, фи­нансовой и экономической политики государства, правил регулирования и нормативов учета и т.п., задающие новые условия работы и новые тенденции (иной необходимый уровень финансовых коэффициентов). Этим и обусловлен тот факт, что не существует универсальных нормативов, с которыми банк мог бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эффективность его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру качественной интерпретации экономического содержания фи­нансовых коэффициентов на основе тенденций их изменения.

3. Применение факторного анализа. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат, как уже было показано ранее, формируется под воздействием целого комплек­са факторов, которые могут действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.

Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:

Прибыль = Собственный капитал * (Доход/Активы) * (Активы/Собственный капитал) * (Прибыль/Доход),

или в агрегированной форме: Пр = К1 * Н1 * Н2 * НЗ.

Расчет влияния на суммарную прибыль отдельных факторов ведется в сле­дующем порядке.

Общее изменение прибыли: Пр1 – Пр0,

где Пр1 — прибыль за отчетный (текущий) период; Пр0 — то же за предыдущий период.

Влияние на прибыль изменения собственного капитала:

(К1 -КО) * Н1 * Н2* НЗ,

где К1 —собственный капитал в отчетном периоде;

КО — то же за предыдущий период;

Н1 —уровень использования активов в отчетном периоде;

Н2 — мультипликатор капитала в отчетном периоде;

НЗ — уровень маржинальной прибыли в отчетном периоде.

Влияние на прибыль изменения уровня эффективности использования ак­тивов:

(Н1 -Н1.0)*К1 *Н2 *НЗ,

где Н1.0 — уровень эффективности использования активов в предыдущем периоде.

Влияние на прибыль изменения структуры собственного капитала (мультипликатора капитала):

(Н2- Н2.0) *К1 * Н1.0 * НЗ,

где Н2.0 — мультипликатор собственного капитала в предыдущем периоде.

Влияние на прибыль изменения размера маржи прибыли:

(НЗ-НЗ.О)*К1 *Н1.0*Н2.0, где НЗ.О — маржа прибыли в предыдущем периоде.

Аналогичным образом можно проанализировать влияние разных факто­ров, от которых зависят отдельные составные части прибыли (доходов), на­пример, факторов процентной маржи.

Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанков­ских расходов, банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в руб­лях, а также рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между про­центным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами по ссудам и процентным расхо­дом по кредитным ресурсам.

Поскольку не все активы приносят доход, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать следующий ко­эффициент процентной маржи:

Процентная прибыль - активы, приносящие процентный доход,

Процентная маржа демонстрирует, насколько доходы от активных опе­раций способны перекрыть расходы по пассивным операциям.

Порядок использования банковской прибыли

Как уже отмечалось выше, прибыль банка образуется по результатам его деятельности как разность между фактически полученными доходами и произведенными затратами и распределяется, как правило, по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте — за год.

Прежде всего, из полученной балансовой прибыли банк уплачивает в по­рядке и размерах, установленных законодательством, налоги в государствен­ный бюджет.

Прибыль банка, оставшаяся после уплаты налогов в бюджет, использу­ется в порядке, установленном общим собранием акционеров (пайщиков). Часть прибыли направляется на увеличение резервного фонда коммерческого банка. В соответствии с законодательством коммерческий банк в конечном итоге должен сформировать резервный фонд в размере не менее 5% вели­чины уставного капитала. Максимальная величина резервного фонда может быть определена Уставом банка.

На формирование резервного фонда могут быть направлены не исполь­зованные по состоянию на начало отчетного года остатки средств фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, оставшуюся в рас­поряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущест­ва банка и которые включаются в расчет величины капитала банка в соответ­ствии с методикой, принятой Банком России. Такое перераспределение средств между различными фондами должно быть предусмотрено в соответ­ствующих внутрибанковских Положениях о порядке формирования и ис­пользования фондов, которые сформированы путем отчислений от чистой прибыли.

Коммерческий банк, имеющий филиалы, учитывает средства резервного фонда на пассивном балансовом счете.

Порядок использования резервного фонда наряду с Уставом банка также регламентируется соответствующим Положением банка России. В частности, средства резервного фонда могут быть направлены на:

• покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;

• увеличение уставного капитала банка путем капитализации в поряд­ке, установленном законодательством и участниками банка, в части, пре­вышающей установленный минимальный размер уставного капитала;

• формирование фондов за счет прибыли предшествующих лет, остав­шейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает вели­чины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка в части, превышающей установленный минимальный размер резерв­ного фонда.

Банк в процессе своей деятельности должен расширять основные фонды, приобретая оборудование, вычислительную технику, средства транспорта и связи. Для финансирования затрат в этой области часть прибыли банка на­правляется в фонд накопления. Средства этого фонда учитываются на пас­сивном счете второго порядка 10703.

В целях экономического стимулирования труда работников и социаль­ного развития коллектива банка определенная доля прибыли перечисляется в фонды специального назначения. В частности, в банке могут создаваться фонд материального поощрения и фонд социального развития. Эти фонды, в отличие от фонда накопления, относятся к числу фондов, использование ко­торых уменьшает имущество банка. В числе других специальных фондов может создаваться фонд для выдачи ссуд работникам банка.

Средства этих фондов учитываются на отдельных лицевых счетах пас­сивного балансового счета второго порядка 10702 «Фонды специального на­значения». Использование средств фондов специального назначения должно осуществляться банком в соответствии с утвержденными сметами.

Оставшаяся прибыль после вышеуказанных отчислений по решению общего собрания акционеров (участников) может направляться на выплату дивидендов акционерам (участникам). При этом владельцы привилегирован­ных акций получают доход в виде дивидендов в установленной ранее доле от номинала акций, а держатели обыкновенных акций - доход с учетом остаю­щейся прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов по этим акциям.