3. Внешний контроль и организация внутреннего контроля в коммерческом банке.

Внешний контроль за деятельностью коммерческих банков осуществляется Центральным банком России (ЦБ РФ), Государственной налоговой службой, независимыми аудиторами и в отдельных специальных случаях службами финансового мониторинга. Методы, критерии и цель такого контроля могут значительно отличаться. Однако, практически во всех случаях оценка производится по количественным, качественным или нормативным показателям. По отдельным вопросам банковской деятельности контроль осуществляется Министерством финансов РФ.

Территориальные учреждения ЦБ РФ периодически направляют Главному управлению по работе с коммерческими банками информацию о результатах анализа деятельности коммерческих банков, соблюдении ими установленных ими экономических нормативов, допущенных нарушениях, принятых мерах и запросах, требующих централизованного решения.

Для обеспечения стабильности банковской системы, качественного контроля за ее работой ЦБ РФ создает информационную базу данных по коммерческим банкам. Главное управление по работе с коммерческими банками и Главные управления ЦБ РФ на местах организуют сбор, хранение и анализ данных балансов коммерческих банков. При этом анализируется соблюдение ими обязательных экономических нормативов, а также соблюдение банками законодательства РФ. Следует отметить, что указанная информация носит закрытый характер и недоступна для ознакомления другими заинтересованным лицам.

Внешний аудиторский контроль представляет собой форму независимого контроля за деятельностью банков и иных кредитных учреждений. Он осуществляется в двух формах: внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией ЦБ РФ, или физическими лицами, независимыми частными аудиторами, также имеющими лицензию ЦБ РФ.

Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию. Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях органов управления банка и получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка.

По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и др. вопросам. На основании аудиторского заключения принимается решение об утверждении или отказе в утверждении баланса бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

Внутренний контроль в коммерческих банках осуществляется практически всеми подразделениями и работниками коммерческого банка. Именно он и является частью менеджмента банка.

Внутрибанковский контроль взаимосвязан с внешним контролем и состоит в проверке соблюдения законодательных и нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, внутрибанковских инструкций и правил, предписаний внешних контролирующих органов.

Внутренний контроль в коммерческом банке должен осуществляться непрерывно, всеми работниками банка, для этою необходимо располагать доступом ко всей внутренней информации. Он должен быть, в первую очередь, направлен на: соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии управленческих решений, затрагивающих интересы банка, его акционеров и клиентов; выполнение банком требований федерального законодательства, нормативных актов Банка России, других государственных органов, а также стандартов профессиональной деятельности; осуществление контроля за рисками, возникающими в банковской деятельности; принятие своевременных и эффективных мер, способствующих устранению выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.

Внутренний аудит в банковском секторе проводится в соответствии со следующим документом: Положение ЦБ РФ № 242-П от 16.12.2003г. «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

Основные положения относятся к защите интересов вкладчиков, инвесторов и клиентов. Службы внутреннего аудита (СВА) каждый банк обязан проводить внутренний аудит таким образом, чтобы обеспечить следующее:

• осуществление контроля за соблюдением законодательных требований ЦБ РФ и соответствием компетенции внутренних аудиторов профессиональным стандартам;

• разрешение проблемы столкновения интересов;

• возможность ориентироваться на результаты аудита в соответствии с характером и объемом операций;

• обеспечивать минимизацию банковских рисков.

Ответственность за механизмы внутреннего контроля в банке несет исполнительный орган банка. Деятельность СВА регулируется Положением банка о СВА и другими внутренними положениями, которые должны соответствовать действующему законодательству. Назначение начальника СВА и руководство службой осуществляется исполнительным органом банка, который назначает и освобождает начальника СВА. Начальник СВА не несет ответственность за осуществление обычной банковской деятельности, за деятельность управлений или подотчетных подразделений. Основные обязанности СВА заключаются в следующем:

- обеспечивать текущий контроль осуществляемых процедур и подразделений.

- разрабатывать рекомендации по устранению обнаруженных нарушений.

- документировать все факты нарушений и их результаты на основании полученных данных.

С целью создания в банке СВА, отвечающей всем необходимым требованиям, все кредитные организации контролируются государственными регулирующими банковскими органами и утверждают нормативные документы по внутреннему аудиту, основывающиеся на принципах, установленных различными государственными организациями, такими как, «Институт внутренних аудиторов». В России на практике банки выпускают внутренние положения, в которых определена роль СВА и ее функции на основании действующих нормативных актов ЦБ РФ.

К числу важнейших задач, которые должны решаться внутренним контролем, в первую очередь относятся:

* совершенствование системы внутренних нормативных документов, определяющих полномочия, правила, процедуры принятия решений, затрагивающих интересы банка, его собственников (акционеров, пайщиков) и клиентов;

* выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России, а также внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность;

* совершенствование системы бухгалтерского учета н отчетности;

* обеспечение сохранности имущества банка;

* обеспечение эффективного управления рисками банковской деятельности;

* совершенствование системы внутреннего контроля;

* обеспечение эффективной системы внутрибанковского хозяйственного расчета;

* совершенствование информационного и аналитическою обеспечения процессов управления и контроля:

* принятие своевременных и эффективных мер для устранения выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

* совершенствование взаимоотношений банка с клиентами;

* поддержание высокого профессионального уровня персонала банка.

Система внутреннего контроля в коммерческом банке в обязательном порядке должна включать в себя следующие важнейшие элементы:

- контрольную среду;

- состав видов внутреннего контроля;

- характеристику субъектов и объектов внутреннего контроля.

Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов системы внутреннею контроля, роль которой в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего контроля.

Понятие "контрольной среды" по смыслу близко к понятию "банковская инфраструктура", под которой понимают совокупность элементов, обеспечивающих жизнедеятельность банков. Банковская инфраструктура является важнейшим элементом более общего образования - банковской системы, именно поэтому некоторые ее составляющие (такие как информационное, нормативно-правовое, кадровое обеспечение) являются элементами и системы управления, и системы внутреннего контроля коммерческою банка.

Контрольные вопросы:

1. В чем заключается необходимость контроля?

2. Назовите функции контроля.

3. Перечислите виды контроля.

4. Назовите особенности внешнего контроля.

5. В чем заключается сущность внутреннего контроля?

6. Опишите деятельность СВА.