Водный налог.
Не облагается налогом забор воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта (письмо Минфина России от 30.10.2007 N 03-06-05-02/12).
Облагается водным налогом (ст 333.9 п.1): забор воды из водных объектов, за исключением:
Не облагается водным налогом: забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан (ст. 333.9 п.2 пп 13 НК РФ).
НДС.
На основании ст. 164 п.2. пп1 и пп.5 налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов ,яйца и яйцепродуктов и т.д.
Право на освобождение от платы НДС предоставляется на основании ст145 НК РФ. Путем направления Уведомления в Налоговый орган и приложением необходимых документов.
Условия от освобождения налога НДС: если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Следующие налоги и сборы не имеют особенностей в отношении к сельхоз товаропроизводителям: ЕНВД(при наличии объекта налогообложения), акцизы, плата за загрязнение окружающей природной среды, государственная пошлина, таможенная пошлина, лицензионные сборы.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ)-
зарегистрированные как ИП
применяющие специальный налоговый режим ЕСХН.
Единый сельскохозяйственный налог
Самый распространенной системой налогообложения для сельхоз товаропроизводителей является Единый сельскохозяйственный налог глава 26.1 НК РФ. Перейти на указанную систему налогообложения имеет право не только юридическое лицо, но и Индивидуальный предприниматель.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением некоторых случаев).
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка 6%.
Страховые взносы на членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Страховые взносы для членов крестьянского-фермерского хозяйства уплачиваются по КФХ, имеющий статус юридического лица приравнивается к индивидуальным предпринимателям. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (федеральный закон № 212-ФЗ ст.14 п.2. )
Отчисления в Фонд Социального страхования. Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС России члены крестьянского (фермерского) хозяйства не платят (за исключением случаев добровольного вступления в отношения по данному виду страхования).
Земельный налог. Местный налог. Ставки налога определяются местными органами власти с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Исчисляют сумму земельного налога налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно по истечении налогового периода, т.е. по истечении календарного года, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ.
Транспортный налог. Не облагается транспортным налогом ст.358 п.2 пп5 тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Другие транспортные средства (неперечисленные в пп.5п.2 ст358 НК РФ) облагаются в обычном порядке при наличие объекта налогообложения.
Водный налог. Не облагается налогом забор воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта (письмо Минфина России от 30.10.2007 N 03-06-05-02/12).
Облагается водным налогом (ст 333.9 п.1): забор воды из водных объектов, за исключением:
Не облагается водным налогом: забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан (ст. 333.9 п.2 пп 13 НК РФ).
Следующие налоги и сборы не имеют особенностей в отношении к сельхоз товаропроизводителям: ЕНВД (при наличии объекта налогообложения), акцизы, плата за загрязнение окружающей природной среды, государственная пошлина, таможенная пошлина, лицензионные сборы.
Налоги и взносы по наемным работникам КФХ,
Зарегистрированных в качестве ИП
применяющие общий режим налогообложения или ЕСХН
Оплата страховых взносов в пенсионный фонд, фонд соц.страха, ФОМС, налог НДФЛ с заработной платы наемных работников у самозанятых лиц (индивидуальных предпринимателей) КФХ такое же как у юридического лица КФХ.
Страховые взносы по наемным работникам. В течение переходного периода ( 2013, 2014 гг.) применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов согласно закона №212-ФЗ ст. 58
п.1 для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по критериям численность менее 300 человек, не менее 70% доля реализации с/х продукции .
п.2 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
Наименование │ 2013 - 2014 годы
Пенсионный фонд РФ 21,0 процента
Фонд социального страхования (ФСС) РФ 2,4 процента