Рішення:

Заповнити таблицю 2, розділивши витрати на змінні та постійні.

Таблиця 2

Розподіл витрат на змінні та постійні
Статті витрат	Загальні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.	Змінні витрати, грн.	Змінні витрати на один., грн.
Собівартість продукції	36000		36000	18.96
Зарплата менеджера	400	200	200	0.10
Оклад касира	250	250
Витрати на амортизацію обладнання та оренду	3617	3617
Зарплата продавців	1536	900	636	0.33
Витрати на рекламу	2000	1100	900	0.47
Всього	43803	6067	37736	19.86

Функція витрат буде мати вигляд: у = 6067 + 19.86х

Якщо обсяг реалізації збільшиться на 5%, то він буде дорівнювати:

1900 + 1900*5/100 = 1995 шт.

витрати при такому обсязі реалізації будуть дорівнюватись:

у = 6067 + 19.86*1995 = 45687.7

Завдання для самостійного виконання. Використовуючи метод аналізу рахунків, побудувати функцію витрат та знайти обсяг витрат, якщо він зміниться від базового на А%. Торгова точка реалізує парасольки. Звіт про витрати на обсяг продажу надається щомісячно. За звітний період було реалізовано 2000 парасольок. Витрати на придбання продукції були Б грн. Зарплата менеджера складається з окладу В та бонусу, який дорівнюється Г% від обсягу продажу по ціні закупівлі. Таким чином сплачується заробітна плата продавцям (Д + Ж%).

Оклад касира становить Е грн. амортизаційні витрати розраховуються за нормою 15%. Вартість торгового обладнання становить 1 грн. Страхування майна 2% від вартості обладнання. Щомісячна плата за оренду приміщення складає К грн. На рекламу витрачається по Л грн. на утримання вивіски, М грн. на радіорекламу, Н грн. На пакет з фірмовим написом задля кожної парасольки.

По таблиці 3 вибрати значення для кожної літери згідно зі своїм варіантом.

Таблиця 3

Варіанти
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	+15	+10	+25	-5	+20	-10	-15	+5	-20	-25
Б	4000	80000	30000	35000	38000	45000	50000	55000	60000	65000
В	400	350	300	450	400	450	350	300	350	250
Г	1	1.5	2	0.5	1	1	2	2.5	2.0	2.5
Д	600	700	800	500	600	700	800	500	600	500
Е	250	150	200	165	280	175	185	300	200	300
Ж	1	1	1	1.5	2	1.5	1.5	3	2	3
І	5000	6000	7000	8000	7500	8000	9000	8500	7500	8500
К	3000	4000	5000	6000	7000	8500	9500	8000	8500	9000
Л	900	1000	1100	1200	1300	1400	1500	1600	1700	1800
М	600	700	800	900	1000	1100	1200	1300	1400	1500
Н	0.30	0.10	0.20	0.50	0.1	0.15	0.25	0.35	0.15	0.20

Завдання 3.Результати спостережень взаємозв’язку витрат на оплату праці та кількості працюючих мають наступний вигляд:

Завдання 3.1. Визначити функцію витрат методом “вищої-нижчої” точки.

Рішення:

Цей метод ґрунтується на тому, що різниця між найбільшим та найменшим обсягом загальних витрат – це змінні витрати найбільшого та найменшого рівня діяльності. Таким чином маємо:

42 люд. – 81420 грн.

21 люд. – 72250 грн.

21 люд. – 9170 грн.

грн.

: знайдемо А, якщо всі останні параметри відомі:

81420 = А + 436.667*12

А = 81420 – 18340.014 = 63-79.98

Приймаємо А = 6307.98. Тоді функція має вигляд:

Y = 63079.9 + 436.667х, або

А = 72250 – 21*436.667

А = 63079.99

Таблиця 4

№ спостережень	Кількість працюючих, чол.	Витрати на оплату праці, грн.	Тис. грн.
1	25	81420	81.4
2	31	92721	92.7
3	28	84240	84.2
4	39	105411	105.4
5	42	12711	127.1
6	24	79262	79.2
7	29	86212	86.2
8	21	72250	72.2
9	27	83450	83.4
10	40	11612	116.1
11	36	9254	92.5
12	34	8821	88.2

Завдання 3.2. По даним таблиці 3 побудувати функцію витрат методом візуального пристосування.

1. По даним таблиці 3 будуємо точки графіка, де

Х – кількість працюючих викладаємо по осі х;

У – це загальні витрати на оплату праці, відкладаємо по осі Y. Для того, щоб зручніше було будувати графік – витрати можна перевести в тис. грн., заповнити стовпчик 4Y таблиці 3. Коли побудуємо всі точки, треба провести таку лінію, яка буде найближча усім точкам одночасово. У точці С буде значення А = 22.5 тис. грн. По координатах вільно вибраної на побудованій лінії точки знайдемо значення В, підставивши ці координати у функцію Y = A + BX. Точка А має такі координати: Y = 45; Х = 10. Тоді:

45 = 22.5 + В*10

Y = 22500 + 225х

Завдання 3.3. По даним таблиці 3 побудувати функцію витрат методом спрощеного статистичного аналізу.

Рішення:

Будемо використовувати значення Y тис. грн. Зробимо дві групи даних, обираючи значення по зростаючому значенню.

21-72

24-79

25-81

27-83

28-84

29 - 86

154 – 485

Середнє значення Х₀ , Y₀ : Х₀ = 154/6 = 25.67 люд.; Y₀ = 485/6 = 80.9 грн.

31- 92

34 - 88

36 - 92

39 - 105

40 - 116

42 - 127

222 – 620

Х₁ = 222/6 = 37.0; Y₁ = 620/6 = 103.3

Далі використовуємо формулу:

Y₀Х₁ - Y₁ Х₀ 80.8*37.0 – 103.3*25.67

А = = = 56.32

Х₁ - Х₀ 31.7 – 25.7

Тому, що витрати ми виразили в тисячах гривень, функція буде мати вигляд: Y = 56320 + 954*В.

Завдання для самостійної роботи. Побудувати функцію витрат методом вищої-нижчої точки, методом візуального пристосування та методом спрощеного статистичного аналізу.

В таблиці 4а приведені дані для виконання самостійної роботи по завданням 3.1; 3.2; 3.3.

Вибір завдання: завдання складається з трьох теоретичних питань та трьох практичних. Практичне завдання №3 виконується трьома засобами. Номер варіанту визначається по останній цифрі залікової книжки.

Таблиця 4а

Варіант 1		Варіант 2		Варіант 3		Варіант 4		Варіант 5
Кількість людей	Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.
20	80560	21	90560	10	70560	31	99560	11	80560
23	80840	23	90840	13	70840	33	99840	13	80840
25	80950	25	90850	15	70950	35	99850	15	80850
19	79980	17	90320	9	69980	27	99320	8	80320
20	80360	19	90490	10	70360	29	99490	11	80490
23	80750	22	90650	13	70750	32	99490	12	80650
27	81190	26	91120	17	71190	36	99650	16	81120
24	80880	24	90980	14	70880	34	90120	14	80980
28	81350	27	91020	18	71350	37	99980	17	81020
21	80690	22	90590	11	70690	32	99590	12	80590

Варіант 6		Варіант 7		Варіант 8		Варіант 9		Варіант 10
Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.	Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.	Кількість людей	Витрати, грн.
41	120	31	150	21	151	11	141	21	161
43	132	32	153	22	155	12	145	22	165
49	155	33	156	24	159	14	159	24	169
45	135	34	159	23	156	13	156	23	166
46	138	35	161	36	163	26	163	36	173
47	141	36	163	35	161	35	161	35	171
50	167	37	167	38	169	38	169	38	179
42	129	38	169	37	167	37	167	37	177
46	136	39	171	41	175	41	175	41	185
49	158	40	170	39	170	39	170	39	180

№ варіанту	№ завдання
1	1
2	2
3	3
4	4
5	5
6	6
7	7
8	8
9	9
10	10