Тема 5. Бухгалтерские счета и двойственное отражение операций.

Для изучения данной темы необходимо понять:

• сущность и строение счетов (понятие дебета, кредита, сальдо, дебетового и кредитового оборотов);

• назначение и строение счетов для учета видов имущества (активных);

• назначение и строение счетов для учета источников образования имущества (пассивных);

• назначение и строение счетов для учета хозяйственных процессов.

В данной теме важно уяснить сущность двойной записи как механизма отражения хозяйственной операции минимум на двух счетах (по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме).

Следует научиться определять корреспондирующие счета по хозяйственным операциям и составлять бухгалтерские проводки. Вместе с тем, основываясь на знании принципа двойной записи, необходимо уметь формулировать содержание хозяйственной операции на основании составленных бухгалтерских проводок.

Особое внимание надо уделить изучению сущности и значения синтетических и аналитических счетов, раскрыв взаимосвязь между ними.

Оборотные ведомости следует рассматривать как способ проверки полноты и правильности отражения информации на счетах бухгалтерского учета, а также обобщение информации, синтетических и аналитических счетов.

Система счетов, двойная запись тесно связаны с другими элементами метода бухгалтерского учета (балансом, документацией, оценкой и калькуляцией).

Тесная связь прослеживается прежде всего с балансом. На основании статей актива и пассива баланса открываются счета для учета видов имущества и источников их формирования, на которых записываются остатки на начало отчетного периода. Вместе в тем баланс составляется на основании информации об остатках имущества и источников их формирования. Получают такую информацию расчетным путем после отражения на счетах бухгалтерского учета совершенных операций методом двойной записи.

Изучив тему, студент должен уметь различать счета по их строению и порядку записи на них, определять корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям; устанавливать содержание хозяйственной операции по приведенной корреспонденции счетов; составлять оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета, производить их взаимную сверку.

Методические указания для решения задач по данной теме:

• открыть счета синтетического учета по данным баланса

• составить регистрационный журнал хозяйственных операций за март месяц и определить корреспонденцию счетов

• отразить хозяйственные операции на счетах в соответствии с корреспонденцией, указанной в регистрационном журнале

• подсчитать обороты и определить сальдо на 1 апреля по счетам синтетического учета

• составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета

• проверить правильность и полноту отражения информации

• сравнить конечное сальдо по счетам в оборотной ведомости с информацией по статьям баланса на 1 апреля 200 г.

Тема 6. Инвентаризация.

По данной теме важно уяснить сущность, значение, объекты инвентаризации, порядок ее проведения, систематизация результатов и принятия по ним соответствующих решений; отражение инвентаризационных разниц в учете.

Достоверность учетной информации обеспечивается проведением инвентаризации. Инвентаризация технически представляет собой периодическую опись имущества и источников его образования на определенную дату с отражением ее результатов в отдельных инвентаризационных ведомостях.

При проведении инвентаризации решаются следующие задачи: выявляются неиспользуемые, не соответствующие своим потребительским качествам (ГОСТам, техническим условиям) виды имущества, проверяются условия хранения материально-производственных запасов. Состояние складского хозяйства, наличие весоизмерительных приборов и договоров материально-ответственных лиц о полной материальной ответственности; соответствие фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежат все виды имущества и финансовых обязательств, учитываемых на балансе, а также материальные ценности. Принятые в переработку, на ответственное хранение и прочие.

Периодичность, порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, кроме случаев, когда ее проведение обязательно.

Выявленные при инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей и других активов приходуются с отнесением на финансовые результаты. Недостачи, хищения, потери от порчи материалов учитываются на счете «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем отражают в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».