Основные элементы безналичных расчетов.
Основными элементами БДО, т.е. производными денежного оборота являются:
А/ Счет в банке – сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы предприятия. Сюда поступают: выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Б/ Банковская система, выступающая исходным пунктом кругооборота денежных средств. Главный источник этих средств – привлеченные средства, т.е. деньги, участвующие во вкладах и ссудах.
В/ Денежная масса, представляющая собой результат взаимодействий двух потоков: выпуска денег и возврата денег должниками.
Г/ денежно-кредитная политика, задачей которой является управление денежной массы путем учета, анализа и исследования кредитных отношений, т.е. всех операций, осуществляемых посредством денег и кредита. Большой опыт учета денежных и кредитных потоков накоплен в США, где по инициативе Совета управляющих Федеральной резервной системой отчетность в данной области является регулярной.
В процессе реформирования экономики России делаются только первые шаги в области анализа денежной политики. Это во многом связано с платежным кризисом в народном хозяйстве, обусловившимся его «товарно-безденежным характером». Кризис привел к разрушению платежно-расчетных отношений между предприятиями, банками и государством. Банком России периодически проводятся исследования отдельных элементов платежного оборота по данным своих расчетно-кассовых центров путем разовых региональных обследований платежного оборота , особенно в Москве и Санкт-Петербурге.
Министерством финансов России сделана попытка изучения платежного оборота на микроуровне. Введена отчетность для юридических лиц (кроме бюджетных учреждений, страховых и банков) о движении денежных средств. Подобная информация обеспечивает оперативный контроль за поступлением и использованием денежных организаций (особенно наличных) средств предприятий-налогоплательщиков, и в итоге, за состоянием расчетов в народном хозяйстве. Т.е. обобщение информации по отраслям, регионам и другим массивам данных позволяет проанализировать соответствующие денежные потоки реального сектора экономики.
Д/ Система платежного мониторинга (относительно новый элемент анализа БДО). Разработана в нач. 90-х годов. ГВЦ (Главным вычислительным Центром ) Банка России, суть которой состоит в отслеживании всех первичных платежных документов, отражающих проведение коммерческой операции, Мониторинг отражает записи данных платежного оборота в блочном матричном балансе – квадратной системе счетов, дебиты которых расположены по вертикали, а кредиты – по горизонтали. Платежный мониторинг рекомендуется использовать, в первую очередь, финансово-промышленным группам для контроля за информационными потоками, циркулирующими внутри них.
Формы безналичных расчетов.
Разнообразие применяемых форм расчетов зависят от конкретной экономической ситуации в стране и от проводимых реформ в хозяйственной сфере. Выбор форм расчетов в основном определяется:
характером хозяйственных связей между контрагентами;
особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
местонахождением сторон сделки;
способом транспортировки грузов;
финансовым положением юридических лиц.
В РФ согласно ГК РФ применяются следующие формы безналичных расчетов:
расчеты платежными поручениями;
расчеты платежными требованиями-поручениями;
расчеты аккредитивами;
расчеты чеками.
Расчеты между юридическими лицами проводят банки и другие кредитные организации, а расчеты между банками - РКЦ ЦБ РФ.
Выбор формы расчетов рекомендуется и контролируется банком в соответствии с установленными правилами их ведения. Выбор формы расчетов основывается на необходимости:
максимального ускорения расчетов,
упрощения документооборота (пример, при клиринге),
исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.
1) Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма безналичных расчетов в России. Представляет собой поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет указанного им получателя средств в данном банке или в другом.
Такие расчеты используются для совершения широкого спектра платежей:
-при оплате за полученные товары и услуги;
-между поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты;
-в порядке плановых платежей;
-по нетоварным операциям:
органами Пенсионного и Страхового фондов,
при налоговых платежах,
при уплате банку комиссионных,
при переводе заработной платы на счета работников и др.
Платежные поручения действительно в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается) и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на его счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета (например, получение плательщиком ссуды в банке для совершения платежа).
Схема: Расчет платежным поручением при последующей оплате товаров (услуг)
Поставщик
(получатель средств)
Покупатель
(плательщик средств)
Банк поставщика
Банк покупателя
Где:
1 – поставка товара (оказание услуг);
2 – передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;
3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет покупателя;
4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его счет.
Еще платежные поручения применяются при предварительных расчетах за товары (услуги), т.е. в порядке плановых платежей. Это происходит при равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями (на основании договоров). По договору поставщик берет на себя обязательство отгружать покупателю продукцию в установленных размерах и в определенные сроки по согласованному графику поставок, а покупатель обязуется в сроки, определенные договором, производить плановые платежи (ежедневно или периодически). Т.е. независимо от количества и срока отгруженной продукции, денежные средства поставщику перечисляются. Таким образом происходит ситуация расчета при предварительной оплате за товары (услуги) с использованием платежного поручения. Эта форма расчетов минимизирует разрыв во времени между отгрузкой товаров и совершением платежа, а также ускоряет оборачиваемость денежных средств. Для справки: при плановых платежах могут использоваться и другие формы расчетов БДО, например, такие как, векселя, чеки.
Схема: Расчет платежным поручением при предварительной оплате товаров (услуг)
Поставщик
(получатель средств)
Покупатель
(плательщик средств)
Банк поставщика
Банк покупателя
Где:
1 – заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительной оплатой;
2 – передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;
3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;
4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет;
5 – поставка товара.
2) Расчеты платежными требованиями-поручениями – относительно новая для нашей экономики форма расчетов БДО.
Платежное требование поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета. Платежное требование-поручение принимается банком плательщика при наличии средств на счете плательщика. Банк передает требование-поручение покупателю. В течении 3 дней плательщик обязан предоставить в обслуживающий его банк акцептованное платежное требование поручение, на основании которого банк осуществляет платеж либо отказ от оплаты (полностью или частично). В этом случае требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращается поставщику. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати, а затем сдает их в обслуживающий банк.
Схема: Расчет платежным требованием –поручением
Поставщик
(получатель средств)
Покупатель
(плательщик средств)
Банк поставщика
Банк покупателя
Где:
1 – поставка товара (оказание услуг);
1а – передача платежного требования – поручения в банк покупателя;
2 – расчетные документы передаются покупателю для акцепта;
3 – акцептованные расчетные документы возвращаются в банк, где производится списание средств со счета покупателя;
4 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет поставщика;
5 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.
3) Аккредитивная форма расчетов – относительно сложная форма и имеет 2 разновидности: с предварительным депонирование средств и использованием банковской гарантии.
Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. При осуществлении таких расчетов, открывается балансовый счет «Аккредитивы».
В соответствии с Положением «О безналичных расчетах в РФ» существуют следующие виды аккредитивов:
А) покрытые(депонированные) или непокрытые(гарантированные)
Покрытыми является аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (осуществляет покрытие) или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
Схема: Покрытый аккредитив, т.е. с предварительным депонированием средств
Поставщик
(получатель средств)
Покупатель
(плательщик средств)
Банк поставщика
(исполняющий банк)
сч. А
Банк покупателя
(банк-эмитент)
Где:
1 – заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете банка;
2 – передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя;
3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»;
4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
5 – поставка товара (оказание услуг);
6 – расчетные документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляется в банк поставщика и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика;
7 – сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя;
8 – сообщение покупателю об использовании аккредитива.
Непокрытым считается аккредитив при отсутствии предварительного перевода собственных средств плательщика. Такой аккредитив открывается в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Т.е. использование данного аккредитива возможно только при корреспонденских отношениях между банками (банком-эмитентом и исполняющим банком).
Схема: Непокрытый аккредитив, т.е. с использованием банковской гарантии
Поставщик
(получатель средств)
Покупатель
(плательщик средств)
Банк поставщика
(исполняющий банк)
Банк покупателя
(банк-эмитент)
Где:
1 – заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предоставлением банком покупателя гарантии платежа;
2 – передача в банк заявления на открытие аккредитива под гарантию банка и отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка» (счет, используемый для учета ценностей, а также документов и поручений, не относящихся к активам и пассивам банка);
3 – сообщение об открытии аккредитива и отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету;
4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
5 – поставка товара (оказание услуг);
6 – расчетные документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика и осуществляется зачисление средств на счет поставщика;
7 – дебетовое авизо направляется в банк покупателя, где производится списание средств со счета покупателя, при отсутствии средств на счете покупателя банк предоставляет плательщику кредит (авизо –физическое извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетах, переводе денег, направляемая контрагентом другому)
8 – сообщение покупателю об списании средств с его счета.
Б/ Отзывные или безотзывные
В зависимости от порядка изменения или аккумулирования банком-эмитентом аккредитивов, все они подразделяются на отзывные или безотзывные.
Отзывным считается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (например, при несоблюдении условий поставки товаров, оказания услуг или других нарушений условий договора между поставщиком и покупателем или досрочном отказе банком-эмитентом гарантировать платеж). Аккредитив считается отзывным, если в его тексте отсутствует определение аккредитива.