Контрольні запитання для самоконтролю

1. Поясніть, – чому питання технологій фіскального адміністрування вийшли на перший план наукового і практичного інтересу? Що спільного і чим на концептуальному рівні відрізняються технології адміністрування податків від принципів податкового менеджменту?

2. Як ви розцінюєте – позитивно чи негативно – практику, що в деяких державах на податкову службу, крім власне адміністрування податків, покладають адміністрування внесків у фонди соціального страхування, мита і навіть виконання окремих не фіскальних функцій. Чи виконує подібні функції ДПА України?

3. Який із способів справляння податків: централізоване справляння державними (національними, центральними) фіскальними відомствами, чи децентралізоване, коли збір податків покладається на регіональні і місцеві податкові органи, ви вважаєте більш ефективним? Аргументуйте відповідь, наведіть відомі вам приклади, зробіть порівняння.

4. До яких з чотирьох існуючих способів визначення податкової бази та рівнів адміністрування податків: централізоване визначення бази, централізоване адміністрування; централізоване визначення бази, місцеве адміністрування; місцеве визначення бази, централізоване адміністрування; місцеве визначення бази, місцеве адміністрування; відноситься Україна? Дайте порівняльну оцінку названих підходів.

5. При яких умовах подаються і не подаються декларації при оподаткуванні доходів фізичних осіб у відомих вам зарубіжних державах? Порівняйте з порядком декларування доходів в Україні.

6. Зробіть міждержавне порівняння кількості, частоти і термінів авансових платежів податку з доходів платників (фізичних осіб), які не працюють за наймом. У чому зарубіжна практика відрізняється від порядку, прийнятого в Україні?

7. Зробіть міждержавне порівняння кількості, частоти і термінів авансових платежів податку на прибуток корпорацій (юридичних осіб). У чому зарубіжна практика відрізняється від порядку, прийнятого в Україні?

8. Охарактеризуйте терміни подачі щорічних декларацій платниками податку з доходу фізичних осіб (індивідуального прибуткового податку) та способи оцінки доходу (методами самооцінки доходу платником або оцінки податковим органом) у різних державах. Які плюси і мінуси зарубіжної практики в порівнянні з Україною?

9. Охарактеризуйте терміни подачі щорічних декларацій платниками податку на прибуток корпорацій, а також та способи оцінки доходу (методами самооцінки прибутку платником або оцінки податковим органом) у різних державах. Які плюси і мінуси зарубіжної практики в порівнянні з Україною?

10. Охарактеризуйте в порівнянні з порядком, прийнятим в Україні, зарубіжний досвід оподаткування прибутку корпорацій за ознаками: 1) періодів зберігання податкової звітності; 2) адміністративних санкцій за порушення правил податкового обліку.

11. Охарактеризуйте в порівнянні з порядком, прийнятим в Україні, зарубіжний досвід справляння податку на додану вартість за ознаками: 1) вартісного порогу реєстрації платників; 2) визначення бази оподаткування; 3) терміну подачі податкових декларацій. В деяких країнах нульовий поріг реєстрації платників, – що це означає? Які плюси і мінуси вітчизняної практики в порівнянні з зарубіжним досвідом?

12. Охарактеризуйте в порівнянні з порядком, прийнятим в Україні, зарубіжний досвід перевірки виконання податкових зобов’язань за ознаками: 1) доступу працівників податкової служби до інформації; 2) їхнього права на вхід у бізнес-офіси та оселі платників; 3) права обшуку бізнес-офісів і осель платників; 4) права на арешт документів. У чому полягають особливості вітчизняної практики в порівнянні з зарубіжною, зокрема, – чи зобов’язані українські банки надавати інформацію на офіційний запит податкової служби? Прокоментуйте ситуацію.

13. Охарактеризуйте в порівнянні з порядком, прийнятим в Україні, наявні в законодавстві зарубіжних держав вимоги до проведення податкового аудиту щодо: 1) надсилання письмових повідомлень і надання з боку податкового органу консультацій платникам перед початком аудиту; 2) ліміту тривалості аудиту; 3) меж часу (від години __ до години __ ), відведеного на проведення аудиту.

14. Охарактеризуйте наявні в законодавстві зарубіжних держав вимоги до проведення податкового аудиту стосовно: 1) запису спілкування з платником під час аудиту на диктофон; 2) інформування платника про результати по завершенню аудиту; 3) гласності санкцій за порушення, виявлені в процесі податкового аудиту. Що в цій справі нового в порівнянні з порядком, прийнятим в Україні?

15. Як довести існування фіктивної фірми, якщо в податковому законодавстві України не визначено поняття “фіктивне підприємство”? Прокоментуйте ситуацію. До яких наслідків це призводить, зокрема стосовно податку на додану вартість, як впливає на адміністрування податків? Наведіть відомі вам приклади. Які контрзаходи щодо діяльності посередницьких структур і фіктивних фірм ви пропонуєте?

16. Який із типів оподаткування спадщини: оподаткування майна, залишеного у спадщину (estate tax) чи майна, одержаного у спадщину (inheritance tax), запроваджено в Україні? Порівняйте дані типи оподаткування з соціальної й фіскально-адміністративної точок зору. Як можна пояснити, що в Україні податку на спадщину немає, а оподаткування спадщини є?

17. Ситуація: в одній із зарубіжних держав після смерті діда його квартира перейшла за заповітом до внука у віці двох років. Із податкової інспекції присилають повідомлення про сплату податку на одержану спадщину, платником якого вказано дитину. Розгляньте аналогічну ситуацію за українським законодавством. Чи може платити податок неповнолітня дитина, яка, звісно, грошей не має? На якій підставі податок повинні заплатити батьки дитини, якщо вони ніякого майна у спадщину не одержували? Чи є в українському законодавстві поняття податкової дієздатності? В цьому зв’язку – чи можуть бути платниками податку немовлята або божевільні? Чи мають право нарахувати пеню на дитину і подати позов у суд про примусове стягнення податку? Що говорить Сімейний кодекс України про захист матеріальних інтересів дитини у подібних випадках? Під кутом зору мінімізації податку, що вигідніше: дітям унаслідувати від батьків квартиру по закону (без заповіту) чи передати квартиру по заповіту внукові (внучці) при живих батьках? Що після всього ви можете сказати про складність адміністрування податку на спадщину як для податкової служби, так і платника податку?

18. Законодавство західних держав, зокрема Німеччини, передбачає право податкового інспектора вияснити рух коштів на рахунках платника податків, а також виявити майно, яке він придбав. Чи має подібні повноваження податковий інспектор чи податковий міліціонер в Україні? Ваша позиція щодо запровадження контролю за доходами і/або витратами громадян за допомогою непрямих методів? Прокоментуйте ситуацію з контролем над доходами і витратами громадян.

19. У західних державах порушення в сфері оподаткування розглядаються, як правило, в спеціалізованих податкових судах. Охарактеризуйте ситуацію і проблеми в цьому відношенні в Україні.

20. На вашу думку, – зміст і якість податкового законодавства України відповідають світовому рівню? Умови адміністрування податків в Україні більш ліберальні чи більш обтяжливі на фоні міждержавних порівнянь? Податкові порушення – результат недосконалих законів чи проблема тих, хто має виконувати існуючі закони? Наведіть відомі вам приклади.