Тема 3. Податкова політика та фіскальне адміністрування

Навчальна і виховна мета теми № 3 полягає в тому, щоб розкрити взаємообумовленість і взаємозалежність податкової політики та фіскального адміністрування. В межах даної теми слід засвоїти зміст і розкрити значення для фіскально-адміністративної роботи наступних питань:

• роль податкової політики в практичній реалізації задач фіскального адміністрування;

• роль фіскального адміністрування в практичній реалізації задач податкової політики;

• роль громадянського суспільства у визначенні напрямів та здійсненні податкової політики.;

• роль організацій і представників громадянського суспільства у фіскальному адмініструванні, активні та пасивні методи адміністрування;

• міжнародний досвід протидії корупції заходами податкової політики;

• міжнародний досвід протидії корупції засобами фіскального адміністрування;

Опорний конспект лекції

Податкова політика та адміністрування податків взаємно обумовлені. Адже заходи політики або сприяють фіскальному адмініструванню, або знижують і навіть зводять нанівець його дієвість. Успіх в адмініструванні податків безпосередньо залежить від характеру податкової політики, устрою податкової системи, напряму податкової реформи, рівня податкової культури. І навпаки – при певному збігу обставин, особливо властивому країнам, що розвиваються, а в окремих випадках і країнам із перехідною економікою та незрілою демократією, можливості функціонування податкової системи та здійснення податкової політики обмежені здатністю урядів забезпечити належне справляння податків. Низький рівень адміністрування податків, державного управління взагалі, здатний паралізувати самі важливі національні задачі і перспективні політичні рішення.

Взаємозалежність політики та адміністрування. Дефініція податкової політики: податкова політика – вибрані й законодавчо оформлені задачі функціонування податкової системи, параметри її структури і рівня податків, визначення характеру (пере)розподільних ефектів оподаткування та напряму розвитку податкової системи. Макіавеллізм у політиці. Задачі податкової політики. Мистецтво податкової політики, Жан Батист Кольбер та інші приклади успішної податкової політики.

Фази реалізації податкової політики через систему адміністрування податків мають наступну логічну послідовність.

Роль громадянського суспільства в податковій політиці. Громадянське суспільство, його інститути, що впливають на зміст податкової політики і характер ФА. Діяльність асоціацій платників податків. Податкові бунти, їх вплив на податкову політику та ФА. Протидія корупції засобами політики та адміністрування. Корупція в сфері оподаткування, її прояви. Система контрзаходів.

Таблиця 3.

Законодавство і податковий кодекс ↓ Вплив досвіду, прецедентів, адміністративної практики ↓ Заходи примушування до виконання податкових зобов’язань ↓ Дія державних контрольних органів і наглядових суспільних інститутів ↓ Порівняльний аналіз ефектів та суспільної вартості альтернативних підходів до посилення фіскально-адміністративних заходів

Основні терміни та поняття

Громадянське суспільство – сукупність автономних від держави інститутів і відповідних їм відносин. Об’єднуючи людей у добровільні асоціації на основі економічних, соціальних, культурних та інших інтересів, Г.С. в спромозі позитивно впливати на напрями податкової політики.

Корупція (від лат. corruptio: підкуп) – суспільно небезпечне явище в сферах бізнесу, політики і державного управління, що виражається в навмисному використанні представниками влади свого службового статусу з наміром протиправного одержання будь-яких матеріальних і нематеріальних благ і/або привілеїв; часто корупція полягає в підкупі посадових осіб (хабарництво). Корупція – язва суспільного життя, в Україні прийнято спеціальний Закон “Про боротьбу з корупцією”.

Лобізм, лобіювання (від англ. lobby – кулуари, фойє) – спроба окремих осіб чи організацій вплинути на урядові рішення чи зміст законопроекту у власних інтересах (індивідуальних, групових, галузевих, регіональних і т. д.).

Податкова політика – мистецтво можливого в сфері оподаткування при заданих ресурсах та існуючих обставинах і обмеженнях, сукупність заходів по реалізації функцій і задач держави засобами оподаткування. Зміст податкової політики залежить від певної доктрини – системи домінуючих теоретичних догм, світоглядних позицій, морально-етичних ідеалів. Вийти за їх межі реалістична податкова політика не може. [Див. Фіскальна політика].

Фіскальна політика – складова соціально-економічної політики, що відноситься до сфер оподаткування, видатків і державного боргу. Зміст і характер фіскальної політики розкривають щорічні державні бюджети. В більш вузькому смисловому значенні, поширеному у вітчизняній фінансовій літературі, фіскальна політика – синонім податкової політики. [Див. Податкова політика].

Перелік питань для самостійного вивчення теми:

1. Податкова політика як мистецтво можливого, макіавеллізм у політиці.

2. Визначення податкової політики, зміст і напрям сучасної податкової політики України.

3. Розширювальне й звужувальне визначення фіскальної політики.

4. Сутність і соціально-економічне призначення податкових кредитів і знижок як фіскально-адміністративні засоби податкової політики.

5. Інститути громадянського суспільства, їх вплив на податкову політику та адміністрування податків в Україні та за рубежем.

6. Зміст понять лобізм, лобіювання, його вплив на податкову політику.

7. Історичні й сучасні епізоди податкових бунтів, їх причини і наслідки.

8. Корупція як соціальне зло і протиправне явище. Форми корупції в сфері оподаткування.

9. Активні і пасивні методи адміністрування податків, їх роль у приборканні корупції.

10. Заходи податкової політики та технології адміністрування, необхідні для приборкання корупції в сфері оподаткування.