- •Фондоотдача с 1 руб. Стоимости оф увеличилась на 0,11 р.
- •Фондоотдача с 1 руб. Стоимости машин и оборудования увеличилась на 0,2 р.
- •1) Фондоотдача машин и оборудования
- •2. Рассмотрим пример оценки влияния на выпуск продукции изменения против прошлого года среднегодовой стоимости основных фондов основного вида деятельности и фондоотдачи на
- •2. Рассмотрим пример оценки уровня материалоемкости выпущенной продукции, а также оценки влияния изменения материалоемкости и материальных затрат на объем продукции на основании таблицы 40.
- •1.2. Влияние на прибыль изменения против прошлого года ассортимента и структуры реализации можно определить по формуле:
- •1.5. Результат расчетов систематизируем в таблице 51.
- •2. На основании расчетов данных таблицы 52 проведем анализ рентабельности организации.
- •1. Увеличение доли прибыли на рубль реализации привело к росту уровня рентабельности
- •1.5. Результат расчетов систематизируем в таблице 51.
- •2. На основании расчетов данных таблицы 52 проведем анализ рентабельности организации.
- •1. Увеличение доли прибыли на рубль реализации привело к росту уровня рентабельности
- •2. Увеличение фондоотдачи основных производственных фондов привело к увеличению уровня рентабельности на 0,74 %:
- •3. Уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств привело к снижению уровня рентабельности на 0,01%:
- •1. Увеличение доли чистой прибыли на рубль оборота по реализации привело к росту рентабельности предприятия на 0.144 пункта:
- •2. Ускорение оборачиваемости всех активов привело к повышению уровня рентабельности предприятия на 1,01 пункта:
- •2. Рассмотрим пример оценки выполнение плана по ассортименту, а также определения возможных причин его невыполнения на основании данных таблицы 24.
- •3. Рассмотрим пример анализа сдвигов в структуре выпускаемой продукции по трудоемкости и их влиянию на объем продукции на основании данных таблицы 25.
1. Увеличение доли прибыли на рубль реализации привело к росту уровня рентабельности
производственных фондов на 0,04 %:
AKp=K<,i : (1 : f0 +1 :Кобо) -^ : (1 : f0 +1 :Коб.0) Д Кр=8,41 : ( 1 : 0,39+ 1 : 3,93) - 8,15 : ( 1 : 0,39 + 1 : 3,93) = 0,09%
2. Увеличение фондоотдачи основных производственных фондов привело к увеличению уровня рентабельности на 0,74 %:
Kf. кр = Kqi : (1 : fi +1 :Коб.0) - Kqi : (1 : f0 +1 :К<>б.о) KfKp = 8,41 : ( 1: 0,50 + 1 : 3,93) - 8,41 : ( 1 : 0,39 + 1 : 3,93) = 0,74%
3. Уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств привело к снижению уровня рентабельности на 0,01%:
ДКр.об. = К,, : (1 : fi +1:Коб.1) -K^i : (1 : ^+1:Коб.0) ДКр.об. = 8,41 : ( 1: 0,50 + 1 : 3,81) - 8,41: (1:0,50 + 1:3,93) = - 0,01%
Таким образом, общее повышение рентабельности по факторам составляет: 0,09+0,74 -0,01=~0,81%, что соответствует общему повышению рентабельности по сравнению с прошлым годом (3,70% - 2,89%)
На изменение уровня рентабельности вложений могут оказать влияние изменения рентабельности реализованной продукции и оборачиваемости активов. Взаимосвязь рентабельности вложений и рентабельностью продукции и оборачиваемостью активов может быть выражена следующей формулой:
Кр2= Р : В= Р : Q * Q : В
Используя способ абсолютных разниц, можно определить степень влияния факторов на рентабельность вложений: рентабельности реализованной продукции и оборачиваемости активов.
Данные таблицы показывают , что рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году против прошлого года на 1,16%.
1. Увеличение доли чистой прибыли на рубль оборота по реализации привело к росту рентабельности предприятия на 0.144 пункта:
ДКР2= (Kq! - Kqo)* 00 =0,24 * 0,60 = 0,144
2. Ускорение оборачиваемости всех активов привело к повышению уровня рентабельности предприятия на 1,01 пункта:
ДКр2= (01-02)*^!= (0,72 - 0.60)* 8,40=1,01 Общая сумма влияния двух факторов составляет 1,15
Итак, от финансовой деятельности получен положительный результат за счет доходов от участия в других организациях - на 16 тыс. руб. или на 0,7% от итога по сравнению с прошлым годом; в отчетном периоде удалось получить прибыль 74 тыс. руб. или 2,7% от итога.
От реализации ОС и прочего имущества получен отрицательный результат, т.к. расходы превышают доходы на 578 тыс. руб. или 21,2% от итога, прибыль снизилась на 55 тыс. руб. или на 2% к итогу по сравнению с прошлым годом.
Финансовый результат от внереализационной деятельности, позволил получить прибыль на 29 тыс. руб. или 1,1%, т.к. доходы превышают расходы; по сравнению с прошлым годом прибыль увеличилась на 20тыс. руб. или 0,7%.
Из общей суммы сверхпланового прироста прибыли в сумме 570 тыс. руб., было получено за счет прироста прибыли от реализации товаров, услуг. Влияние изменения себестоимости реализации на сумму прибыли определяется путем сравнения фактической полной себестоимости реализации с базисной себестоимостью фактического объема реализации по формуле:
AP3=S1-S0,1
ДРЗ = 29088 - 26959 = 2129 тыс. р.- что означает, что фактическая полная себестоимость в отчетном году больше на 2129 тыс. р., а так как между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, то в данном примере имеет место уменьшение прибыли на 2129 тыс. руб., поэтому предприятие обязано вести политику снижения себестоимости продукции.
Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов (определяется путем сравнения объема реализованных в отчетном году товаров в действующих ценах с объемом реализованных в отчетном году товаров в ценах базисного года по формуле:
ДР4= 32399-30114=2285 тыс.руб. - т.е. в результате изменения цен прибыль увеличилась на 2285 тыс. руб., что дает сиюминутный положительный результат в повышении прибыли, но нужно отметить эту меру как непопулярную, и предприятие должно искать резервы повышения прибыли не в повышении цен, а в снижении себестоимости.
Таким образом, фактический прирост прибыли составил 570 тыс. руб. и образовался за счет увеличения прибыли от общего увеличения объема реализации (344,27 тыс. руб. и 341,64 тыс. руб.), сдвигов в структуре реализации (69,73 тыс. руб. и 72,36 тыс. руб.), при одновременном увеличении полной себестоимости (2129 тыс. руб.) и повышения оптовых цен и тарифов (2285 тыс. руб.).
Уровень рентабельности реализации вырос на 0,02 % по сравнению с прошлым годом, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия, но нужно обратить внимание, что уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств привело к снижению уровня рентабельности на 0,01%, поэтому следует работать в направлении повышения оборачиваемости материальных средств.
1. Рассмотрим пример анализа выпуска и реализации продукции. На основе данных таблицы 23 оценим выполнение плана и динамику выпуска продукции (товаров и услуг) и ее реализации, а также определим влияние на изменение объема реализации объема выпущенной продукции и остатков нереализованной продукции.
Таблица 23
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+.-) |
||||
По плану |
Фактически |
От плана |
От прошлого года |
||||
абс |
в% |
абс |
в% |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2. Выпуск товаров и услуг |
|
||||||
1.1.в фактических ценах соответствующего года (без НДС и акцизов) |
23721 |
28750 |
29953 |
+1203 |
+4,18 |
6232 |
+263 |
1.2. в сопоставимых ценах (без НДС и акциза) |
26357 |
28750 |
29953 |
1203 |
4,18 |
3596 |
13,6 |
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг (в фактических ценах соответствующего года (без НДС и акциза) |
26624 |
31000 |
32339 |
1399 |
+4,51 |
5775 |
+21,69 |
1. Изменение остатков нереализованной продукции (снижение, рост) (строки 1.1-2) |
-2903 |
-2250 |
-2446 |
-196 |
6,75 |
457 |
15,74 |
По данным таблицы можно наблюдать подъем выпуска продукции, так за год в фактических ценах он увеличился по плану на 1203 тыс. руб. ( или на 4,18%), а фактически он увеличился на 6232 тыс. руб. ( или на 26,27%), т.е в 6 раз; а в сопоставимых ценах выпуск продукции увеличился на 3596 тыс. руб. или на 13,6% по сравнению с прошлым годом. Выручка от реализации продукции также увеличилась по плану на 1399 тыс. руб. или на 4,51%,а по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 5775 тыс. руб. или на 21,69%, т.е. в 2 раза. Тем не менее, в отчетном
ДР4= 32399-30114=2285 тыс.руб. - т.е. в результате изменения цен прибыль увеличилась на 2285 тыс. руб., что дает сиюминутный положительный результат в повышении прибыли, но нужно отметить эту меру как непопулярную, и предприятие должно искать резервы повышения прибыли не в повышении цен, а в снижении себестоимости.
Таким образом, фактический прирост прибыли составил 570 тыс. руб. и образовался за счет увеличения прибыли от общего увеличения объема реализации (344,27 тыс. руб. и 341,64 тыс. руб.), сдвигов в структуре реализации (69,73 тыс. руб. и 72,36 тыс. руб.), при одновременном увеличении полной себестоимости (2129 тыс. руб.) и повышения оптовых цен и тарифов (2285 тыс. руб.).
Уровень рентабельности реализации вырос на 0,02 % по сравнению с прошлым годом, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия, но нужно обратить внимание, что уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств привело к снижению уровня рентабельности на 0,01%, поэтому следует работать в направлении повышения оборачиваемости материальных средств.
году наблюдается спад роста остатков нереализованной продукции на 2250 тыс. руб. ниже по плану по сравнению с прошлым годом, фактически же остатки уменьшились на 2446 тыс. руб. или на 6,75% по плану, а фактически по сравнению с прошлым годом остатки увеличились на 457 тыс. руб. или на 15,74 %.
Таким образом, общее влияние факторов на выручку составило 1399 тыс. р. или 4,51%, (1203+196).