О налоговой отчетности

В настоящее время все вопросы налогообложения юридических и физических лиц регулируются единым законодательным актом – Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). При этом каждому виду налогов посвящена отдельная глава второй части НК РФ.

В программе представлены все основные налоги, которые должны уплачивать российские организации согласно НК РФ по состоянию на момент выпуска новых программ проекта БК (см. Что нового?):

• налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);

• налог на доходы физических лиц (глава 23);

• единый социальный налог (глава 24);

• налог на прибыль (глава 25);

• налог на дивиденды (глава 25, статья 275);

• налог на имущество (глава 30).

Не представлены частные налоги, относящиеся к определенным видам деятельности или к определенным видам имущества, которым владеет организация (акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог и др.).

Ушли в прошлое налоги, которые учитывались в предыдущих версиях программ БК:

• налог на пользователей автомобильных дорог;

• налог на рекламу.

Порядок расчета любого налога имеет регламентированную форму, называемую налоговой декларацией. Совокупность налоговых деклараций, которые должна представлять организация в налоговые органы, образует ее налоговую отчетность.

Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального налога показывается в разделе Отчеты / Оплата труда без представления в формате налоговых деклараций. Расчет всех остальных налогов содержится в следующих подразделах раздела меню Отчеты / Налоговая отчетность:

• Декларация по налогу на прибыль

• Декларация по налогу на дивиденды

• Декларация по налогу на добавленную стоимость

• Декларация по налогу на имущество

Здесь уже расчет налогов представлен в формате, максимально приближенном к реально действующим налоговым декларациям (естественно, в рамках математической модели программы). При этом важным дополнением к расчету наиболее сложного налога на прибыль служат разделы:

• Налоговый регистр по прямым расходам

• Налоговый регистр по убыткам от реализации ОС

• Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

Важно понимать, что перечисленные выше налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это такие виды обязательных платежей в бюджет, которые выплачиваются за счет собственных источников организации и, в конечном счете, уменьшают чистую прибыль отчетного периода. К прямым налогам в программе относятся:

• единый социальный налог;

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций.

Косвенные налоги выплачиваются за счет внешних источников и не влияют на чистую прибыль организации. К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость (выплачивается организацией за счет обязательной надбавки к продажной цене продукции, оплачиваемой покупателями);

• налог на доходы физических лиц (выплачивается организацией из суммы начисленной заработной платы работников, т.е. за счет самих работников);

• налог на дивиденды (выплачивается организацией из суммы начисленных дивидендов, т.е. за счет их получателей).

Таким образом, налоговым бременем для организации-налогоплательщика выступают только прямые налоги (см. Анализ / Показатели налоговой нагрузки).